Náklady na špatný dluh
Náklady na nedobytné pohledávky se vykazují, když pohledávka již není inkasovatelná, protože zákazník není schopen splnit svůj závazek zaplatit nesplacený dluh kvůli bankrotu nebo jiným finančním problémům. Společnosti, které poskytují úvěr svým zákazníkům, vykazují nedobytné pohledávky jako opravnou položku k pochybným účtům v rozvaze, která je známá také jako rezerva na úvěrové ztráty.
Klíč s sebou
- Náklady na nedobytné pohledávky jsou nešťastné náklady spojené s obchodováním se zákazníky na úvěru, protože s poskytováním úvěru vždy existuje riziko selhání.
- Metoda přímého odpisu zaznamenává přesnou částku nedobytných účtů, jak jsou konkrétně identifikovány.
- Aby bylo možné dodržet zásadu párování, musí být náklady na nedobytné pohledávky odhadnuty pomocí metody opravných položek ve stejném období, ve kterém dojde k prodeji.
- Existují dva hlavní způsoby, jak odhadnout opravnou položku k nedobytným pohledávkám: metoda procentního prodeje a metoda stárnutí pohledávek.
Náklady na špatný dluh
Porozumění nákladům na špatný dluh
Náklady na nedobytné pohledávky jsou obecně klasifikovány jako prodejní a správní náklady a jsou uvedeny ve výkazu zisku a ztráty. Uznání nedobytných pohledávek vede ke kompenzaci snížení pohledávek v rozvaze - i když si podniky ponechají právo shromažďovat finanční prostředky, pokud by se okolnosti změnily.
Metoda přímého odpisu vs. povolenky
Existují dvě různé metody používané k rozpoznání nákladů na nedobytné pohledávky. Při použití metody přímého odpisu se nedobytné účty odepisují přímo do nákladů, protože se stanou nedobytnými. Tato metoda se v USA používá pro účely daně z příjmu.
Přestože metoda přímého odpisu zaznamenává přesnou částku nedobytných účtů, nedodržuje zásadu párování používanou v akruálním účetnictví a obecně dohodnuté účetní zásady (GAAP). Princip párování vyžaduje, aby náklady byly přiřazeny k souvisejícím výnosům ve stejném účetním období, ve kterém dojde k výnosové transakci.
Z tohoto důvodu jsou náklady na nedobytné pohledávky vypočteny pomocí metody opravných položek, která poskytuje odhadovanou částku nedobytných účtů v dolarech ve stejném období, ve kterém je výnos získán.
Zaznamenávání nákladů na špatný dluh pomocí metody povolenky
Metoda opravných položek je účetní metoda, která společnostem umožňuje zohlednit očekávané ztráty ve své účetní závěrce, aby omezila nadhodnocení potenciálního příjmu. Aby se předešlo nadhodnocení účtu, společnost odhadne, kolik z jejích pohledávek z tržeb v běžném období, které očekává, bude delikventní.
Protože od prodeje neproběhla žádná významná doba, společnost neví, které přesné pohledávky budou zaplaceny a které budou v prodlení. Takže příspěvek na pochybné účty je stanoven na základě očekávaného, odhadovaného čísla.
Společnost odečte náklady na nedobytné pohledávky a připíše na tento účet opravných položek. Opravná položka k pochybným účtům je účtem proti aktivům, který započítává proti pohledávkám, což znamená, že snižuje celkovou hodnotu pohledávek, jsou-li oba zůstatky uvedeny v rozvaze. Tato opravná položka se může akumulovat v průběhu účetních období a může být upravena na základě zůstatku na účtu.
Metody odhadu nákladů na nedobytné pohledávky
Existují dvě primární metody odhadu částky pohledávek v dolarech, u nichž se neočekává, že budou inkasovány. Náklady na nedobytné pohledávky lze odhadnout pomocí statistického modelování, jako je pravděpodobnost selhání, pro stanovení jeho očekávaných ztrát delikventním a nedobytným pohledávkám. Statistické výpočty mohou využívat historické údaje z podnikání i z průmyslu jako celku. Konkrétní procento se obvykle bude zvyšovat s tím, jak se zvyšuje věk pohledávky, což odráží rostoucí riziko selhání a klesající sběratelnost.
Alternativně lze náklady na nedobytné pohledávky odhadnout odebráním procenta čistého prodeje na základě historických zkušeností společnosti se nedobytnými pohledávkami. Společnosti pravidelně provádějí změny v opravných položkách, aby odpovídaly současným povolenkám na statistické modelování.
Způsob stárnutí pohledávek
Metoda stárnutí seskupuje všechny neuhrazené pohledávky podle věku a konkrétní procenta jsou použita pro každou skupinu. Souhrn výsledků všech skupin je odhadovaná nedobytná částka. Například společnost má pohledávky ve výši 70 000 USD méně než 30 dnů v nesplacených účtech a 30 000 dolarů na účty s více než 30 dnů nesplacených pohledávek. Na základě předchozích zkušeností nebude 1% pohledávek mladších než 30 dnů inkasovatelných a 4% pohledávek starších než 30 dnů nebudou inkasovatelné. Společnost proto bude vykazovat opravné položky a náklady na nedobytné pohledávky ve výši 1 900 $ ((70 000 $ * 1%) + (30 000 * 4%)). Pokud výsledkem příštího účetního období bude odhadovaná opravná položka ve výši 2 500 $ na základě nesplacených pohledávek, budou náklady na nedobytné pohledávky ve druhém období pouze 600 USD (2 500 - 1 900 $).
Procentní metoda prodeje
Metoda prodeje aplikuje paušální procento na celkové tržby v dolarech za dané období. Například na základě předchozích zkušeností může společnost očekávat, že 3% čistého prodeje nelze sbírat. Pokud je celkový čistý prodej za dané období 100 000 USD, společnost zřídí opravnou položku k pochybným účtům ve výši 3 000 USD a současně nahlásí náklady na nedobytné pohledávky ve výši 3 000 USD. Pokud výsledkem následujícího účetního období je čistý prodej ve výši 80 000 USD, je v opravné položce k pochybným účtům vykázáno dalších 2 400 USD a v druhém období je zaznamenáno 2 400 USD ve výdajích na nedobytné pohledávky. Souhrnný zůstatek rezervy na pochybné účty po těchto dvou obdobích je 5 400 USD.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.