Komplexní průvodce daňovými postupy distribuce Roth IRA

Roth IRA má mnoho výhod ve srovnání s tradičními IRA. Například distribuce z tradičních IRA se obecně považují za běžný příjem a mohou podléhat dani z příjmu, jakož i další sankci za předčasné rozdělení, pokud k výběru dojde, zatímco majitel IRA je mladší 59, 5 roku. Naproti tomu Roth IRA umožňuje, aby kvalifikovaná rozdělení byla osvobozena od daní a sankcí. Otázka zní, které distribuce jsou považovány za kvalifikované?

Rozšíření o kvalifikované distribuce

Především je možné kdykoli provést rozdělení aktiv společnosti Roth IRA z pravidelných účastnických příspěvků a z nezdanitelných konverzí bez daně a bez sankcí. Na rozdělení na zdanitelné částky převodu se však může vztahovat 10% pokuta za předčasné rozdělení. Rozdělení výdělků, které jsou součástí nekvalifikované distribuce, jsou zdanitelné a mohou být předmětem dalších 10% pokuty za předčasné rozdělení.

Rozlišuje se, které distribuce jsou kvalifikované, a jsou tedy osvobozeny od daní a sankcí. Aby byla distribuce kvalifikována, musí splňovat obě následující dvě kategorie požadavků:

1. Vyskytuje se nejméně pět let poté, co majitel Roth IRA založil a financoval svůj první Roth IRA *. A,

2. Distribuuje se za jedné z následujících okolností:

• Držitel Roth IRA má při distribuci nejméně 59, 5 roku
• Při distribuci je držák Roth IRA deaktivován
• Příjemce držitele Roth IRA obdrží aktiva po smrti majitele
• Distribuovaná aktiva bude použita na nákup nebo přestavbu prvního domu pro držitele Roth IRA nebo kvalifikovaného člena rodiny. To je omezeno na 10 000 dolarů za celý život. Mezi kvalifikované členy rodiny patří:
  • držitel Roth IRA
  • manželka držitele Roth IRA
  • děti držitele Roth IRA a / nebo jeho manžel / manželka
  • vnouče držitele Roth IRA a / nebo jeho / její manželky / manželky
  • rodič nebo jiní předci držitele Roth IRA a / nebo jejich manžel / manželka

* Za tímto účelem se do stanovení pětiletého období započítávají všechny Rothovy IRA jednotlivce. Například pokud jednotlivec založil Roth IRA v ABC Brokerage v roce 2017 a založil druhý Roth IRA v XYZ Brokerage v roce 2018, začíná pětileté období v roce 2017. Pětileté období začíná prvním dnem roku pro který byl první příspěvek poskytnut. Například, pokud byl první příspěvek Roth IRA poskytnut pro rok 2017, začíná pětileté období 1. ledna 2017. To platí, i když příspěvek 2017 byl poskytnut v roce 2018 do termínu 15. dubna 2018.

Jak jsou zdaněny nekvalifikované distribuce

Daňové důsledky nekvalifikované distribuce závisí na zdrojích aktiv společnosti Roth IRA. Existují čtyři možné zdroje aktiv společnosti Roth IRA:

• Pravidelné příspěvky účastníků a převedení základu z určených Rothových účtů
• Rothova přeměna nebo převrácení zdanitelných aktiv (předzásobení aktiv z tradičních IRA, SEP IRA, JEDNODUCHÝCH IRA a plánů zaměstnavatelů, jako jsou kvalifikované plány, plány 403 (b) a vládní plány 457 (b).) Tato aktiva jsou zdaněna při převodu nebo převrácení na Roth IRA
• Rothova přeměna nebo převrácení nezdanitelných aktiv (částky Basis v tradičních IRA a po zdanění z plánů zaměstnavatelů, jako jsou kvalifikované plány a plány 403 (b)). Tato aktiva nepodléhají dani z příjmu při přeměně na Roth IRA
• Výnosy ze všech aktiv společnosti Roth IRA a převrácení výdělků z nekvalifikované distribuce z určeného účtu Roth

K určení zdroje aktiv distribuovaných z Roth IRA používá IRS pravidla pro objednávání. Podle pravidel pro objednávání jsou aktiva distribuována z Roth IRA v následujícím pořadí (jakmile dojde k vyčerpání aktiv z jednoho zdroje, budou distribuována aktiva z dalšího zdroje):

1. Pravidelné příspěvky účastníků Roth IRA
2. Zdanitelné převody a převrácené částky
3. Nezdanitelné částky převodu a převrácení
4. Výnosy ze všech aktiv společnosti Roth IRA

Podle pravidel pro objednávání platných pro Roth IRA jsou příspěvky vždy považovány za nejdříve vybrané. Částky konverzí na roth nejsou považovány za distribuované, dokud nebudou rozděleny všechny částky příspěvků; příjmy se nepovažují za rozdělené, dokud nebudou rozděleny všechny příspěvky - a poté všechny převody -.

Distribuce aktiv společnosti Roth IRA z pravidelných účastnických příspěvků a z nezdanitelných konverzí tradičních IRA lze provádět kdykoli bez daně a bez sankcí. Nekvalifikovaná distribuce zdanitelných tradičních konverzních aktiv IRA může podléhat pokutám za předčasné rozdělení. A konečně, nekvalifikované rozdělení výdělků může podléhat dani z příjmu a pokutě za předčasné rozdělení. Následující obrázek ukazuje, kdy se na nekvalifikované rozdělení vztahují daně a pokuta za předčasné rozdělení.

Příklad distribuce v reálném životě

John založil svou první Roth IRA v roce 2016 a přispěl účastníkem 5 000 USD ročně. V roce 2016 převedl svá tradiční aktiva IRA na Roth IRA. V roce 2018 má John 55 let a zůstatek v John's Roth IRA je v této době znázorněn takto:

John chce znát daňové důsledky, pokud by v roce 2018 distribuoval aktiva ze své Roth IRA. Pamatujte, že aktiva jsou rozdělena v tomto pořadí: (1) účastnické příspěvky, (2) konverze a (3) výdělky. Budeme používat příklady různých distribučních částek v roce 2018 od John's Roth IRA, abychom ukázali jejich daňové zacházení.

Rozdělení 10 000 $

Pokud John vezme distribuci 10 000 $, bude osvobozen od daní a sankcí z následujících důvodů:

• Podle pravidel objednávání pochází Johnova distribuce z pravidelných účastnických příspěvků, dokud nejsou vyčerpány.
• Podle předpisů je rozdělení pravidelných příspěvků vždy osvobozeno od daní a penále, bez ohledu na to, kdy k rozdělení dojde. Neexistuje žádná čekací doba.

Rozdělení 25 000 $

Pokud John vezme distribuci 25 000 $, prvních 10 000 $ pochází z jeho pravidelných příspěvků Roth IRA, a proto je bez daně a penále. Dalších 15 000 $ však pochází z jeho zdanitelných konverzních aktiv. Protože tato aktiva byla zdaněna při přeměně, nebude z distribuce dlužná žádná daň z příjmu.

I když tato aktiva nepodléhají dani z příjmu, podléhají peněžité pokutě za předčasné rozdělení ve výši 10%, ledaže by to bylo pět let od převodu aktiv. Bohužel to nebylo pět let od Johnovy konverze. Pokud však John splní jednu z výjimek, mezi něž patří:

• Když dojde k distribuci, je mu nejméně 59½ roku
• John je deaktivován, když dojde k distribuci
• Johnův příjemce distribuuje aktiva po Johnově smrti
• John používá aktiva na způsobilé zdravotní výdaje, za které nebyl uhrazen
• Johnova distribuce je součástí programu SEPP
• John používá aktiva na výdaje na vysokoškolské vzdělávání
• John používá majetek k úhradě zdravotního pojištění po ztrátě zaměstnání
• Johnova aktiva jsou distribuována jako výsledek daně IRS
• Částka se v případě potřeby převede do 60 dnů

Pokud John nesplní některou z těchto nebo jiných výjimek, bude dalších 15 000 $ penalizováno 10% pokutou za včasnou distribuci.

Rozdělení 70 000 $

Stejně jako prvních 10 000 $ distribuovaných ve dvou předchozích příkladech, i zde je prvních 10 000 $ bez daně a penále. Dalších 50 000 $ bude přiděleno zdanitelným konverzním aktivům, které nebudou podléhat dani z příjmu, protože byly při převodu zdaněny. Na 50 000 $ se však vztahuje 10% pokuta za předčasnou distribuci, ledaže to bylo pět let od převodu aktiv (což není tento případ v tomto příkladu), nebo pokud John splňuje jednu z výjimek - z nichž některé jsou uvedené výše v příkladu „ Distribuce 25 000 $“ . Dalších 10 000 $ je přiřazeno k nezdanitelným konverzním prostředkům. Nebudou podléhat dani ani pokutě za předčasné rozdělení, protože v době, kdy byly přidány do tradičního IRA, nebyl povolen žádný odpočet.

Rozdělení 75 000 $

Vyčerpané částky až do výše 70 000 $ budou zpracovány jako v příkladu výše. Protože John neměl Roth IRA pět let, budou příjmy (5 000 $) podléhat dani z příjmu. Za odstoupení bude rovněž udělena 10% pokuta, pokud John nebude mít výjimku.

Následující tabulka shrnuje daňové zacházení s aktivy v John's Roth IRA :

* Každá konverze má své vlastní pětileté období: U konverze, ke které dochází v roce 2017, končí pětileté období 31. prosince 2016. Pro konverzi, ke které dojde v roce 2018, končí pětileté období 31. prosince 2017.

Graf daňového zacházení

Následující tabulka shrnuje daňové zacházení se všemi možnými distribucemi Roth IRA:

Sečteno a podtrženo

Pokud držitel IRA dokončí více Rothových konverzí, pětileté období se stanoví pro každou konverzi zvlášť. Pro určení kvalifikovaných distribucí existuje pouze jedno pětileté období; nikdy to nezačne znovu. Pokud dojde k nadměrnému příspěvku do Roth IRA a později odstraněnému, nelze tento příspěvek použít k určení pětiletého období pro kvalifikované rozdělení.

Odpovědnost za stanovení daňového a / nebo sankčního zacházení s distribuovanými aktivy společnosti Roth IRA nese vlastník společnosti Roth IRA. Majitelé společnosti Roth IRA by měli zajistit, aby vedli řádné záznamy o svých transakcích s Roth IRA a aby ve vhodnou dobu podali IRS příslušné daňové formuláře.

To, že můžete distribuovat své důchodové prostředky před dosažením věku odchodu do důchodu, neznamená, že bychom se měli zasazovat. Jednotliví daňoví poplatníci musí vyhledat odbornou pomoc, aby se ujistili, že je to dobrý nápad a že transakce Roth IRA jsou řádně zpracovány.