Jak jsou zdaněny omezené akcie a omezené skladové jednotky (RSU)

Kompenzace zaměstnanců je pro většinu podniků velkým výdajem; pro mnoho firem je proto snazší zaplatit alespoň část z toho ve formě akcií. Tento druh odměny má dvě výhody: Snižuje množství hotovosti, kterou musí zaměstnavatelé rozdávat, a slouží také jako pobídka pro produktivitu zaměstnanců.

Existuje mnoho druhů kompenzace zásob a každý má svůj vlastní soubor pravidel a předpisů. Vedoucí pracovníci, kteří dostávají opce na akcie, čelí zvláštnímu souboru pravidel, která omezují okolnosti, za kterých je mohou vykonávat a prodávat. Tento článek prozkoumá povahu omezených zásob a jednotek omezeného množství (RSU) a způsob jejich zdanění.

Co je omezené zásoby?

Zásoby s omezeným přístupem jsou ze své definice akcie, které byly poskytnuty výkonnému orgánu, který je nepřevoditelný a podléhá propadnutí za určitých podmínek, jako je ukončení pracovního poměru nebo nesplnění referenčních kritérií pro výkonnost podniků nebo osob. Zásoby s omezeným přístupem se obecně stanou k dispozici příjemci podle odstupňovaného nároku, který trvá několik let.

Ačkoli existují určité výjimky, nejvíce omezené zásoby jsou poskytovány výkonným pracovníkům, kteří jsou považováni za osoby, které mají „zasvěcenou“ znalost korporace, takže se na ně vztahují předpisy pro obchodování zasvěcených osob podle pravidla SEC 144. Nesplnění těchto předpisů může mít také za následek propadnutí. Akcionáři s omezeným přístupem mají hlasovací práva, stejná jako jakýkoli jiný typ akcionáře. Omezené akciové dotace se staly populárnější od poloviny roku 2000, kdy se od společností požadovalo, aby vydávaly dotace na opce na akcie.

Jak jsou zdaněny akcie s omezeným přístupem a RSU

Co jsou omezené skladové jednotky?

Koncepty RSU se koncepčně podobají omezeným akciovým opcím, ale liší se v některých klíčových ohledech. RSU představují nezajištěný příslib zaměstnavatele poskytnout zaměstnanci stanovený počet akcií na skladě po dokončení předávacího programu. Některé typy plánů umožňují, aby se místo akcií provedla platba v hotovosti, ale většina plánů nařizuje, aby se skutečné akcie akcie vydávaly - i když ne až do splnění základních smluv.

Akcie akcií tedy nemohou být dodány, dokud nebudou splněny podmínky pro uplatnění nároku a propadnutí a dokud nebude poskytnuto uvolnění. Některé plány RSU umožňují zaměstnanci v určitých mezích přesně rozhodnout, kdy chce akcie získat, což může pomoci při daňovém plánování. Na rozdíl od standardních akcionářů s omezeným přístupem však účastníci RSU nemají hlasovací práva k akciím během rozhodného období, protože ve skutečnosti nebyla vydána žádná akcie. Pravidla každého plánu určují, zda držitelé RSU dostávají dividendové ekvivalenty. (Chcete-li se ponořit hlouběji, přečtěte si část „Omezené skladové jednotky: Co vědět“).

Jak se zdaňují omezené akcie?

Akcie s omezeným přístupem a RSU jsou zdaňovány odlišně než jiné druhy akciových opcí, jako jsou zákonné nebo nelegislativní plány zaměstnaneckých zásob (ESPP). Tyto plány mají obecně daňové důsledky k datu uplatnění nebo prodeje, zatímco omezené zásoby se obvykle stanou zdanitelnými po dokončení rozhodného plánu. U omezených skladových plánů musí být celá částka nabytých zásob započítána jako běžný příjem v roce nabytí.

Částka, která musí být deklarována, se stanoví odečtením původní kupní nebo realizační ceny akcie (která může být nula) od reálné tržní hodnoty akcie k datu, kdy se akcie plně převedou. Tento rozdíl musí akcionář nahlásit jako běžný příjem. Pokud však akcionář neprodá akcie při převodu a neprodá je později, je jakýkoli rozdíl mezi prodejní cenou a reálnou tržní hodnotou k datu převodu vykázán jako kapitálový zisk nebo ztráta.

§ 83 (b) Volby

Akcionáři cenných papírů s omezeným pohybem akcií mohou vykazovat reálnou tržní hodnotu svých akcií jako běžný příjem v den, kdy jsou poskytnuty, namísto okamžiku, kdy na ně vznikne nárok, pokud si to přejí. Zacházení s kapitálovými zisky stále platí, ale začíná v okamžiku poskytnutí. Tato volba může výrazně snížit výši daní, které jsou placeny podle plánu, protože cena akcií v době udělení akcií je často mnohem nižší než v okamžiku udělení. Tato strategie může být zvláště užitečná, pokud existují delší období mezi okamžikem, kdy jsou akcie poskytnuty, a okamžikem, kdy na ně vzniknou (pět a více let).

Příklad - Hlášení omezených zásob

John a Frank jsou obě klíčové vedoucí pracovníky velké společnosti. Každý z nich obdrží omezené akciové dotace 10 000 akcií za nulové dolary. Akcie společnosti se v den udělení obchodují za 20 USD na akcii. John se rozhodne vyhlásit akcie při předání, zatímco Frank se rozhodne pro léčbu podle § 83 písm. B). Proto John v roce udělení grantu nic nevyhlásí, zatímco Frank musí vykázat 200 000 USD jako běžný příjem.

O pět let později, v den, kdy se akcie plně převedou, se akcie obchodují za 90 USD za akcii. John bude muset v roce uplatnění vykazovat neuvěřitelných 900 000 dolarů ze svého akciového zůstatku jako běžný příjem, zatímco Frank nic nehlásí, pokud neprodá své akcie, což by bylo způsobilé pro zacházení s kapitálovými zisky. Proto Frank platí nižší sazbu na většinu svých výnosů z akcií, zatímco John musí platit nejvyšší možnou sazbu na celou částku zisku realizovaného během rozhodného období.

Bohužel existuje značné riziko propadnutí spojené s volbami podle § 83 písm. B), které překračují standardní rizika propadnutí spojená se všemi omezenými skladovými plány. Pokud Frank opustí společnost před získáním plánu, vzdá se všech práv na celou bilanci akcií, i když prohlásil, že mu byla udělena zásoba 200 000 USD jako příjem. Nebude schopen získat zpět daně, které zaplatil v důsledku svého zvolení. Některé plány také vyžadují, aby zaměstnanec zaplatil alespoň část zásob k datu poskytnutí, a tato částka může být za těchto okolností vykázána jako kapitálová ztráta.

Zdanění RSU

Zdanění jednotek RSU je o něco jednodušší než u standardních plánů omezených zásob. Vzhledem k tomu, že při udělení dotace nejsou vydány žádné skutečné akcie, nejsou povoleny žádné volby podle § 83 písm. B). To znamená, že v průběhu plánu existuje pouze jedno datum, na kterém lze hodnotu akcie deklarovat. Vykazovaná částka se rovná reálné tržní hodnotě akcie k datu nabytí, což je v tomto případě také datum dodání. Proto je hodnota zásoby vykázána jako běžný příjem v roce, kdy se zásoby stanou nárokem.

Sečteno a podtrženo

Existuje mnoho různých druhů omezených zásob a pravidla daně a propadnutí s nimi spojená mohou být velmi složitá. Tento článek se zabývá pouze upozorněním a neměl by být vykládán jako daňové poradenství. Za tímto účelem se obraťte na svého účetního nebo finančního poradce.