Modifikovaný systém zrychleného obnovení nákladů (MACRS)
Modifikovaný systém zrychleného vymáhání nákladů (MACRS) je odpisový systém používaný pro daňové účely v USA. Odpisy MACRS v USA umožňují zpětné získání kapitalizovaných nákladů na aktivum za určité období prostřednictvím ročních odpočtů. Systém MACRS rozděluje dlouhodobá aktiva do tříd, které mají nastavené doby odpisování.
Klíč s sebou
- Upravený systém zrychleného zjišťování nákladů (MACRS) umožňuje podnikům získat zpět nákladovou základnu některých aktiv, která se časem zhoršují.
- IRS poskytuje pokyny, která aktiva jsou způsobilá pro MACRS a jaká životnost by měla být použita.
- MACRS umožňuje rychlejší odpisy v prvních letech životnosti aktiva a zpomaluje odpisy později. To je výhodné pro podniky z daňového hlediska.
Porozumění systému modifikovaného zrychleného obnovení nákladů (MACRS)
Jak je definováno službou IRS (Internal Revenue Service), odpisy jsou odpočty daně z příjmu, které umožňují podniku získat zpět nákladovou základnu pro určitý majetek. Jedná se o roční příspěvek na opotřebení, opotřebení nebo zastarání majetku. Většina hmotných aktiv je odepisovatelná. Stejně tak jsou odpisovatelná určitá nehmotná aktiva, jako jsou patenty a autorská práva.
Upravený zrychlený systém úhrady nákladů (MACRS) je správnou metodou odpisování pro většinu aktiv. MACRS umožňuje větší zrychlené odpisování v delším časovém období. To je výhodné, protože rychlejší zrychlení umožňuje jednotlivcům a podnikům odečíst větší částky během prvních několika let životnosti aktiva a relativně méně později. Odpisy pomocí MACRS lze použít na aktiva, jako je počítačové vybavení, kancelářský nábytek, automobily, ploty, zemědělské budovy, dostihové koně atd.
Příklad MACRS
IRS zveřejňuje životnost různých tříd aktiv. Tyto informace se používají k výpočtu odpisů pro daný typ kvalifikovaného aktiva. Několik příkladů některých aktiv a jejich životnosti v letech zveřejněných IRS zahrnují:
| Majetek a životnost v letech | |
|---|---|
Popis aktiv | Životnost (roky) |
Traktory, dostihové koně, nájemné k majetku atd. | 3 |
Osobní automobily, autobusy, nákladní automobily, počítače, kancelářské stroje, chov skotu, nábytek atd. | 5 |
Kancelářský nábytek, příslušenství, zemědělské stroje, železniční trať atd. | 7 |
Plavidla, remorkéry, zemědělská struktura, ovoce nebo ořechy obsahující strom nebo révu atd. | 10 |
Čistírna komunálních odpadních vod, restaurace, rozvod plynu, úpravy půdy, jako jsou křoví, ploty a chodníky atd. | 15 |
Hospodářské budovy, některé městské kanalizace atd. | 20 |
Vodní hospodářství, některé městské kanalizace atd. | 25 |
Jakákoli budova nebo struktura, kde 80% nebo více jejího hrubého příjmu z pronájmu pochází z bytových jednotek | 27.5 |
Administrativní budova, obchod nebo sklad, které nejsou rezidenčními nemovitostmi nebo mají třídní život méně než 27, 5 let | 39 |
Úplné rozdělení tříd aktiv a jejich životnost naleznete v publikaci IRS 946 - Jak odpisovat nemovitost . Vzhledem k tomu, že daňová pravidla pro MACRS jsou složitá, poskytují stránky s více než 100 stránkami publikace IRS 946 úplné pokyny ohledně odpisování aktiv pomocí MACRS.
Na základě informací uvedených v tabulce může podnik určit své daňové odpisy aktiv. Základem pro odpisování majetku MACRS je nákladová základna nemovitosti vynásobená procentem využití podniku / investice. Odvozená částka je vykázána v daňovém přiznání společnosti a používá se k určení zdanitelného příjmu zohledněním případných daňových kreditů a srážek, které lze uplatnit u nemovitosti. Uvědomte si, že odvozené daňové odpisy se v účetní závěrce nezaznamenávají, protože tyto výkazy vypočítávají odpisy pomocí metody rovnoměrného odpisování nebo jiné formy zrychlené metody odpisování nákladů.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.