Ostatní komplexní základy účetnictví (OCBOA)
Ostatní komplexní účetní zásady (OCBOA) zahrnují účetní výkazy sestavené za použití systému účetnictví, který se liší od GAAP, přičemž nejběžnější je účetní závěrka na daňové bázi a na peněžní bázi. Jiné systémy komplexní účetní základny (OCBOA) také zahrnují statutární základ účetnictví, jako je ten, který používají pojišťovny k dodržování pravidel státní pojišťovací komise, a účetní výkazy sestavené podle definovaných kritérií, která jsou dobře podporována v populárních literatura.
Porozumění OCBOA
Dvě hlavní výhody účetní závěrky připravené v rámci OCBOA jsou: jsou snáze srozumitelné než výkazy připravené podle GAAP, což může být docela složité, a může se stát, že je příprava méně nákladná než sestavování na základě GAAP. Klíčový rozdíl mezi účetními závěrkami založenými na GAAP a účetními závěrkami připravenými v rámci OCBOA je v tom, že účetní závěrka nevyžaduje výkaz o peněžních tocích.
Jedna kritika prohlášení OCBOA je, že zveřejnění není přiměřené. V důsledku toho se doporučuje, aby společnost, která přijala OCBOA, zveřejnila komplexní informace, včetně základu použitého účetnictví, podmíněných závazků a rizik a nejistot.
Podle prohlášení o auditorských standardech (Spojené státy americké) č. 62, Zvláštní zprávy, je OCBOA jedním z následujících:
- Zákonný základ účetnictví (například základ účetnictví, který pojišťovací společnosti používají podle pravidel státní pojišťovací komise).
- Účetní závěrka na základě daně z příjmu.
- Finanční výkazy na bázi hotovosti a modifikované hotovosti.
- Účetní závěrka sestavená na základě konečných kritérií s podstatnou podporou v účetní literatuře, kterou zpracovatel uplatňuje na všechny významné položky uvedené v účetních výkazech (jako je například účetní úroveň cenové hladiny).
V situacích, kdy prohlášení na základě GAAP nejsou nutná z důvodu smluv o úvěru, regulačních požadavků nebo podobných okolností, může být preferovaným formátem alternativa OCBOA.
Prohlášení OCBOA může být užitečnější pro určité entity založené na tom, kdo jsou uživatelé a co očekávají. Může být požadováno regulační agenturou nebo může být vázáno na rozpočty a rozhodnutí o řízení. Kromě toho mohou být sníženy náklady, protože tyto audity mohou vyžadovat méně složité postupy a požadované zveřejňování.
Ačkoli se výkazy OCBOA liší od mnohem běžnějších standardů GAAP, nejsou bez vlastního kódu. Například:
- Na výkazy OCBOA se stále vztahují profesionální standardy.
- Prohlášení OCBOA může být podrobeno auditu, sestavení nebo přezkoumání.
- Výkaz o peněžních tocích není vyžadován ve výpisech OCBOA.
- Použitý základ účetnictví musí být zveřejněn a všechny výkazy musí být označeny způsobem odlišitelným od základních názvů GAAP.
- Zveřejňování by měla být srovnatelná s údaji v základním prohlášení GAAP, a proto by měla poskytovat buď relevantní zveřejnění požadovaná GAAP, nebo informace, které sdělují podstatu těchto požadovaných zveřejnění.
- Pokud upravujete základ OCBOA, úpravy nemohou být tak rozsáhlé, aby účinně vyústily v základní výkaz GAAP s odchylkami.