Transfer Pricing
Transferové oceňování je účetní praxe, která představuje cenu, kterou jedna divize společnosti účtuje jiné divizi za poskytnuté zboží a služby. Transferové oceňování umožňuje stanovit ceny zboží a služeb vyměněných mezi dceřinou společností, přidruženou společností nebo společně kontrolovanými společnostmi, které jsou součástí stejného většího podniku. Transferové oceňování může vést k daňovým úsporám pro společnosti, i když daňové úřady mohou své pohledávky zpochybnit.
Klíč s sebou
- Transferové oceňování je účetní praxe, která představuje cenu, kterou jedna divize společnosti účtuje jiné divizi za poskytnuté zboží nebo služby.
- Převodní cena je založena na tržních cenách při účtování poskytnutých služeb jiné divizi, dceřiné nebo holdingové společnosti.
- Společnosti však používaly mezipodnikové transferové ceny ke snížení daňového zatížení mateřské společnosti.
- Společnosti účtují vyšší ceny divizím v zemích s vysokými daněmi (snižující zisk) a zároveň účtují nižší ceny (zvyšující se zisky) divizím v zemích s nízkými daněmi.
Jak funguje převodní cena
Transferové oceňování je účetní a daňová praxe, která umožňuje oceňovat transakce interně v rámci podniků a mezi dceřinými společnostmi, které působí pod společnou kontrolou nebo vlastnictvím. Postup převodních cen se vztahuje na přeshraniční i domácí transakce.
Převodní cena se používá ke stanovení nákladů na účtování jiné divize, dceřiné společnosti nebo holdingové společnosti za poskytnuté služby. Ceny převodu jsou obvykle stanoveny na základě tržní ceny daného zboží nebo služby. Transferové ceny lze také použít na duševní vlastnictví, jako je výzkum, patenty a licenční poplatky.
Nadnárodní společnosti (MNC) mají ze zákona povoleno používat metodu transferového oceňování k rozdělení zisků mezi své různé dceřiné a přidružené společnosti, které jsou součástí mateřské organizace. Společnosti však mohou tuto praxi také použít (nebo zneužít) změnou svého zdanitelného příjmu, čímž sníží své celkové daně. Mechanismus převodních cen je způsob, jak mohou společnosti přesunout daňové závazky do nízkonákladových daňových jurisdikcí.
Převodní ceny a daně
Abychom lépe porozuměli dopadu transferového oceňování na daňový zákon společnosti, podívejme se na následující scénář. Řekněme, že výrobce automobilů má dvě divize: Divizi A, která vyrábí software, zatímco divize B vyrábí automobily.
Divize A prodává software jiným výrobcům automobilů a také mateřské společnosti. Divize B platí divizi A za software obvykle za převládající tržní cenu, kterou divize A účtuje jiným výrobcům automobilů.
Řekněme, že se divize A rozhodne namísto použití tržní ceny účtovat nižší divizi B. V důsledku toho jsou prodeje nebo příjmy divize A nižší z důvodu nižších cen. Na druhé straně náklady divize B na prodané zboží (COGS) jsou nižší, což zvyšuje zisky divize. Stručně řečeno, příjmy divize A jsou nižší o stejnou částku jako úspory nákladů divize B - takže to nemá finanční dopad na celou společnost.
Řekněme však, že divize A je ve vyšší daňové zemi než divize B. Celá společnost může ušetřit na daních tím, že učiní divizi A méně ziskovou a divizi B ziskovější. Tím, že divize A účtuje nižší ceny a převádí tyto úspory do divize B, zvyšuje své zisky prostřednictvím nižšího COGS, divize B bude zdaněna nižší sazbou. Jinými slovy, rozhodnutí divize A neúčtovat tržní cenu divizi B umožňuje celé společnosti vyhnout se daňovým povinnostem.
Stručně řečeno, prostřednictvím účtování nad nebo pod tržní cenou mohou společnosti použít vnitropodnikové oceňování převodů zisku a nákladů na jiné divize, aby snížily své daňové zatížení. Daňové úřady mají přísná pravidla týkající se převodních cen s cílem zabránit společnostem v jejich používání k vyhýbání se daňovým povinnostem.
Transfer Pricing and The IRS
IRS uvádí, že transferové oceňování by mělo být stejné mezi transakcemi mezi společnostmi, které by se jinak vyskytly, kdyby společnost provedla transakci se stranou nebo zákazníkem mimo společnost. Podle webových stránek IRS je převodní cena definována takto:
Předpisy podle oddílu 482 obecně stanoví, že ceny účtované jednou přidruženou společností druhé společnosti v rámci transakce mezi společnostmi zahrnující převod zboží, služeb nebo nehmotných aktiv přinášejí výsledky, které jsou v souladu s výsledky, kterých by bylo dosaženo, kdyby se nekontrolovaní daňoví poplatníci zabývali stejná transakce za stejných okolností.
Výsledkem je, že finanční výkaznictví o převodních cenách má přísné pokyny a daňové orgány je pečlivě sledují. Auditoři a regulátoři často vyžadují rozsáhlou dokumentaci. Pokud je hodnota převodu provedena nesprávně nebo nepřiměřeně, může být nutné přepracovat účetní závěrku a použít poplatky nebo pokuty.
Existuje však mnoho debat a nejednoznačností ohledně toho, jak by se mělo účtovat transferové oceňování mezi divizemi a která divize by měla brát zátěž daňového zatížení.
Příklady skutečného světa
Několik významných případů zůstává předmětem sporu mezi daňovými úřady a zúčastněnými společnostmi.
Coca-Cola
Vzhledem k výrobě, marketingu a prodeji společnosti Coca-Cola Co. (KO) na různých zámořských trzích společnost nadále hájí své transferové ceny ve výši 3, 3 miliardy dolarů z licenční smlouvy. Společnost převedla hodnotu IP na dceřiné společnosti v Africe, Evropě a Jižní Americe v letech 2007 až 2009. IRS a Coca Cola pokračují v boji prostřednictvím soudního sporu a případ musí být dosud vyřešen.
Facebook Inc.
V dalším vysokém podílu IRS tvrdí, že společnost Facebook Inc. (FB) převedla v roce 2010 do Irska 6, 5 miliard dolarů nehmotného majetku do Irska, čímž výrazně snížila svůj daňový zákon. Pokud IRS tento případ vyhraje, může být od Facebooku požadováno, aby kromě úroků a penále zaplatil až 5 miliard dolarů. Soudní řízení, které bylo zahájeno na srpnu 2019 u amerického daňového soudu, bylo zpožděno a umožnilo Facebooku případně vypořádat s IRS.
Medtronic
Od roku 2019 mají výrobci zdravotnických prostředků Medtronic a IRS v Irsku v roce 2020 soud, aby urovnal spor v hodnotě 1, 4 miliardy dolarů. Medtronic je obviněn z převodu duševního vlastnictví do rájů s nízkými daněmi po celém světě. Převod zahrnuje hodnotu nehmotného majetku mezi společností Medtronic a jejím výrobním partnerem v Portoriku za daňové roky 2005 a 2006. Soud původně sousedil se společností Medtronic, ale IRS podala odvolání.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.