Porozumění společnostem S

Výběr správné obchodní struktury pro váš podnik je zásadním rozhodnutím. Má dlouhotrvající důsledky, protože stanoví cestu do budoucnosti, pokud jde o provoz, správu, právní a daňové záležitosti. Před provedením výběru by měl být proveden řádný výzkum. Existuje mnoho forem podnikání, z nichž si můžete vybrat, výhradní vlastnictví, partnerství, společnost s ručením omezeným (LLC), společnost nebo společnost S. Zde diskutujeme S Corporation, její strukturu, výhody, nevýhody a další.

Co je to S Corporation?

S Corporation je obměnou korporace v podkapitole S kapitoly 1 interního daňového zákoníku. Společnost S corp je v zásadě jakákoli firma, která se rozhodne převádět příjmy, ztráty, odpočty a úvěry společností prostřednictvím akcionářů pro účely federální daně, s výhodou omezeného ručení a osvobození od „dvojího zdanění“. Asi 30 milionů majitelů podniků zahrnuje obchodní zisky o jejich přiznání k dani z příjmu fyzických osob.

Chcete-li být společností S Corporation, musíte nejprve založit svou firmu jako korporaci vyplněním a předložením dokumentů, jako jsou stanovy nebo zakládací listy, příslušnému orgánu státní správy, spolu s příslušným poplatkem. Po dokončení procesu registrace musí všichni akcionáři podepsat a předložit formulář 2553, aby mu bylo uděleno označení S Corporation (více viz: Pokyny k formuláři 2553 ). Od této chvíle jsou daňoví partneři spravováni na základě jejich individuálních výnosů. (Související čtení viz: Jste podnikatel? )

Podle služby Internal Revenue Service (IRS) musí společnost splňovat následující požadavky:

• Bydliště ve Spojených státech;
• Mít pouze přípustné akcionáře, mezi něž mohou patřit jednotlivci, určité svěřenské fondy a majetek, a nesmí zahrnovat partnerství, korporace ani nerezidentské cizí akcionáře;
• Mít 100 nebo méně akcionářů;
• Mají jen jednu třídu zásob;
• Nesmí to být nezpůsobilá korporace (tj. Určité finanční instituce, pojišťovny a domácí mezinárodní obchodní korporace, které mají zakázanou strukturu S corp).

Zamezení dvojímu zdanění

Podle IRS: „Obecně je společnost S osvobozena od federální daně z příjmu, kromě daně z určitých kapitálových zisků a pasivních příjmů. Je s ním zacházeno stejně jako s partnerstvím v tom, že daně se obecně neplatí na podnikové úrovni. “ Toto je jedna z nejpřitažlivějších rysů společnosti S. Naopak zdanitelný příjem běžné korporace podléhá dvojímu zdanění, nejprve na úrovni právnických osob, poté na individuální úrovni daně z příjmu.

Například běžná korporace „C“ má čtyři akcionáře se stejným podílem a vykazuje zdanitelný příjem ve výši 440 000 USD v roce, kdy společnost potřebuje zaplatit daň z příjmu právnických osob ve výši 34% (149 600 USD). Společnost následně rozdělí zbývající částku (290 400 USD) mezi čtyři akcionáře, přičemž každý akcionář získá 72 600 USD, což je opět zdaněno. (Související čtení viz: Porozumění podnikové struktuře .)

Korporace S zde mají výhodu, protože jsou zdaněny jednou. Firemní příjem, ztráta, úvěry a odpočty jsou „převedeny“ na akcionáře pro daňové účely. Akcionáři poté podají zprávu o svém přiznání k dani z příjmu fyzických osob (formulář 1040), která jsou zdaněna příslušnou individuální sazbou daně z příjmu. S Corporation je tedy osvobozena od placení daní na podnikové úrovni.

Tato výhoda však není poskytována všem společnostem S, protože různé státy a obce mají různé daňové zákony. Například v New Yorku se ukládá plná daň z příjmu právnických osob ve výši 8, 85%, i když pokud tato společnost může prokázat, že podniká mimo město, může být tato část osvobozena (více o daních pouze pro NYC, klikněte zde). ) Kalifornie vybírá podobný poplatek - franšízovou daň - což je 1, 5% z čistého příjmu, nebo minimálně 800 USD.

Formulář 1120S se používá k podání amerického daňového přiznání k dani z příjmu společnosti S. Zisky, ztráty a srážky akcionářů jsou dokumentovány v příloze K-1.

Zde je několik dalších výhod použití struktury S corp:

• Daň z podnikání

Zaměstnávání struktury S Corporation může snížit daň ze samostatně výdělečné činnosti. Zdanitelný příjem z podnikání lze rozdělit na dvě složky - plat a rozdělení. Zde pouze daň z příjmů přitahuje daň ze samostatné výdělečné činnosti, čímž se snižuje celková daňová povinnost. Zatímco v případě samostatného vlastnictví, partnerství nebo LLC se daň z výdělečné činnosti vztahuje na celý čistý obchodní příjem. Druhou složkou příjmu je akcionář (vlastník) jako distribuce, která není zdaněna. Tím, že se „rozumné“ rozdělení mezi obě složky projeví, může dojít ke značnému snížení daní. Je považováno za dobré čerpat přibližně 60% příjmů společnosti jako plat, protože jakákoli nepřiměřená divize by mohla být vykládána jako pokus o vyhýbání se daňím.

• Nezávislý život

Na rozdíl od jediného vlastnictví nebo LLC (LLC bez nezbytných inkluzí ve své provozní dohodě), kde je život podnikání spojen s životem vlastníka nebo s ukončením podnikání, má společnost S Corporation nezávislou životnost. Jeho dlouhověkost nezávisí na akcionářích, ať už odejdou nebo zůstanou, takže je relativně snadné podnikat a dívat se na dlouhodobé cíle a růst.

• Ochranný štít

Osobní majetek akcionářů je chráněn strukturou S Corp. Žádný akcionář není osobně odpovědný za závazky a dluhy podniku. Věřitelé nemají nárok na osobní majetek akcionářů za účelem vypořádání obchodního dluhu, zatímco osobní majetek je zranitelný pouze v rámci výhradního vlastnictví nebo partnerství.

• Převod vlastnictví

Je relativně snadné převést zájem o S Corporation ve srovnání s jinými formami podnikatelských subjektů. Prodej lze strukturovat dvěma způsoby: 1) přímým prodejem, kdy kupující uskuteční nákup najednou a dojde k okamžitému převodu vlastnictví; nebo 2) postupný prodej, pokud je nákup prováděn po určitou dobu. Ať už je zvolen jakýkoli způsob, převod vlastnictví je usnadněn prostřednictvím písemné prodejní smlouvy, která formalizuje celý proces. Stejná lehkost neexistuje v případě jediného vlastnictví, které je velmi jednoduché na formu, ale stejně těžké je prodat jiné straně.

• Důvěryhodnost

Společnost S Corporation má vysokou důvěryhodnost mezi potenciálními prodejci, zákazníky a partnery, protože společnost S Corporation je uznávanou obchodní strukturou.

Některé nevýhody, nicméně

Korporace s sebou také nesou některé možné nevýhody. Zde je přehled:

• Protokoly

Tato forma podnikatelské jednotky vyžaduje dodržování mnoha protokolů, jako jsou plánovaná setkání ředitelů a akcionářů, zápisy ze schůzek, formalizovaná nařízení, vedení řádných záznamů a další požadavky na vedení záznamů.

• Požadavky na odškodnění

Jak již bylo zmíněno dříve, akcionáři rozdělili firemní příjem na dvě části (plat a rozdělení). IRS zde pozorně sleduje a bere na vědomí náhlé kombinace, jako je nízký plat-vysoká distribuce. Pokud to IRS pozoruje, provede to odpovídající změny a přesunou větší částku pod „plat“, což může vést k neočekávaným vyšším daním.

• Extra práce a náklady

Ve srovnání s jediným vlastnictvím potřebují společnosti S více účetnictví a účetnictví, což může vyžadovat pomoc kvalifikovaného účetního, což zvyšuje náklady. Kromě toho by mohlo být více bankovního a právního poradenství potřebného pro podnikatelské úvěry, daně a další záležitosti. Dokonce i státní vlády a agentury vybírají další poplatky a daně. Například společnost Massachusetts vybere zvláštní daň ze zisku, jakmile společnost dosáhne stanovené velikosti.

• Přidána omezení

IRS stanovila mnoho kritérií kvality pro status společnosti S, která omezuje typ a počet akcionářů. Například cizinci nemohou být akcionáři; všichni majitelé musí být občany USA nebo trvalými obyvateli. I při převodu vlastnictví lze převést pouze na určené osoby, majetek nebo svěřenské fondy. Nedodržení může vést k tomu, že IRS odstraní status společnosti S. To omezuje flexibilitu podnikání. Kromě toho musí být příjmy a ztráty alokovány podle procenta vlastnictví, na rozdíl od LLC nebo partnerství, kde alokace může být odlišná stanovením v provozní dohodě.

Pokud máte větší, rychle rostoucí společnost, může být lepší přilepit se na společnost C. Tato struktura umožňuje více tříd akcií a žádná omezení pro akcionáře. .

• Daňové změny

V roce 2013 došlo ke zvýšení federální sazby daně z příjmu, když nejvyšší sazba u jednotlivců, kteří vydělali 400 000 USD nebo více (450 000 USD pro společné filtry), vzrostla na 39, 6% z 35% (což se také stává nejvyšší firemní sazbou). Tyto změny poukazují na nutnost sledovat změny daňových sazeb a zákonů, které by mohly vést ke snížení atraktivity struktury S corp ve srovnání s běžnou firemní strukturou. .)

Sečteno a podtrženo

S funkcemi, jako je omezené ručení a daňové úspory, používá struktura společnosti S více než 3 miliony amerických společností. Ve srovnání s jediným vlastníkem nebo partnerstvím mají korporace S výhodu v aspektech, jako je převod vlastnictví a pokračování podnikání. Korporace S však mohou být nevýhodné pro jednoho majitele malých podniků (méně než 50 000 USD ročně). Než se rozhodnete pro společnost S, ujistěte se, že jste zkontrolovali pravidla a předpisy, a zejména daňové zacházení (a případné další poplatky a daně) ve vašem státě nebo městě. Také by bylo moudré zvážit najmutí právníka, který vám poradí v otázkách podnikových struktur. Více informací naleznete na informační stránce IRS o S korporacích. (Související čtení viz: Základy podnikové struktury .)