Odpisy Znovuzískání
Znovuzískání odpisů je zisk realizovaný prodejem odpisovatelného kapitálu, který musí být vykázán jako běžný příjem pro daňové účely. Znovuzískání odpisů se posuzuje, když prodejní cena aktiva přesahuje daňový základ nebo upravený nákladový základ. Rozdíl mezi těmito údaji je tedy „zachycen“ vykázáním jako běžný příjem.
Znovuzískání odpisů je vykázáno na formuláři 4797 Internal Revenue Service (IRS).
Klíč s sebou
- Znovuzískání odpisů je daňové ustanovení, které umožňuje IRS vybírat daně z každého ziskového prodeje aktiva, které daňový poplatník dříve použil k započtení zdanitelného příjmu.
- Znovuzískání odpisů na nemovitostech není zdaněno obvyklou sazbou daně z příjmů poplatníka, než výhodnější sazbou daně z kapitálových výnosů.
- Znovuzískání odpisů u zisků specifických pro nemovitost, označovaných jako znovuzískané zisky z části 1250, je pro rok 2019 omezeno na maximálně 25%.
- Pro výpočet výše odpisů musí být upravená nákladová základna aktiva porovnána s prodejní cenou aktiva.
Porozumění odpisování
Společnosti odpovídají za opotřebení pozemků, budov a zařízení odpisy. Odpisy dělí náklady spojené s používáním aktiva na několik let. IRS zveřejňuje specifické plány odpisů pro různé třídy aktiv. Plány sdělují daňovému poplatníkovi, jaké procento hodnoty aktiv může být odečteno každý rok a počet let, za které mohou být odpočty odečteny.
Pro daňové účely roční náklady na odpisy snižují běžný příjem, který společnost nebo jednotlivec platí každý rok, a snižuje upravenou nákladovou základnu aktiva. Je-li odpisovaná aktiva vyřazena nebo prodána za účelem zisku, použije se na částku odpisového nákladu, které bylo dříve na daném aktivu použito, obvyklá sazba daně z příjmu.
Znovuzískání odpisů je daňové ustanovení, které umožňuje IRS vybírat daně z každého ziskového prodeje aktiva, které daňový poplatník dříve použil k započtení svého zdanitelného příjmu. Vzhledem k tomu, že odpisy aktiv lze použít k odečtení běžných příjmů, musí být jakýkoli zisk z prodeje aktiva vykázán a zdaněn jako běžný příjem, nikoli výhodnější sazba daně z kapitálových výnosů.
Odepisovatelná kapitálová aktiva držená podnikem po dobu delší než jeden rok se považují za majetek podle oddílu 1231, jak je definován v oddílu 1231 předpisu IRS. Sekce 1231 je zastřešujícím majetkem jak pro sekci 1245, tak pro sekci 1250. Oddíl 1245 se týká kapitálového majetku, který není stavebním nebo konstrukčním prvkem. Oddíl 1250 se týká nemovitostí, jako jsou budovy a pozemky. Sazba daně z odpisů bude záviset na tom, zda je aktivum aktivem podle oddílu 1245 nebo 1250.
Příklady odpisů
Oddíl 1245 Odpisy
Prvním krokem při vyhodnocování odpisů je stanovení nákladové základny aktiva. Původní nákladová základna je cena, která byla zaplacena za pořízení aktiva. Upravená nákladová základna je původní nákladová základna po odečtení všech povolených nebo povolených nákladů na odpisy. Například, pokud by obchodní vybavení bylo zakoupeno za 10 000 $ a mělo by odpisové náklady 2 000 $ ročně, jeho upravená základna nákladů po čtyřech letech by byla 10 000 $ - (2 000 x 4) = 2 000 $.
Pro účely daně z příjmu by odpisy byly znovu získány, pokud by bylo zařízení prodáno za účelem zisku. Pokud je zařízení prodáno za 3 000 $, podnik by měl zdanitelný zisk 3 000 - 2 000 $ = 1 000 $. Je snadné si představit, že z prodeje došlo ke ztrátě, protože aktivum bylo zakoupeno za 10 000 $ a prodáno pouze za 3 000 $. Zisky a ztráty se však realizují na základě upravené nákladové základny, nikoli původní nákladové základny. Důvodem této metody je skutečnost, že daňový poplatník měl v minulých letech prospěch z nižších běžných příjmů z důvodu ročních odpisových nákladů.
Realizovaný zisk z prodeje aktiv musí být porovnán s akumulovanými odpisy. Menší z těchto dvou čísel se považuje za odpis. V našem příkladu výše, protože realizovaný zisk z prodeje zařízení je 1 000 USD a kumulované odpisy vzaté v průběhu roku 4 jsou 8 000 USD, je opětovné odpisování 1 000 USD. Tato zpětně získaná částka bude považována za běžný příjem, když budou za rok uloženy daně.
Místo toho předpokládejme, že zařízení ve výše uvedeném příkladu bylo prodáno za 12 000 $. V takovém případě se veškeré akumulované odpisy ve výši 8 000 USD považují za běžný příjem pro účely opětovného odpisování. Dalších 2 000 USD je považováno za kapitálový zisk a je zdaněno příznivou mírou kapitálových zisků. Neexistuje odpis, který by se měl znovu získat, pokud by došlo k ztrátě z prodeje odpisovaného majetku.
Znovuzískaný zisk části 1250
Znovuzískání odpisů nemovitostí se nezdaňuje běžnou sazbou příjmu, pokud bylo po celou dobu životnosti nemovitosti používáno rovnoměrné odpisování. Jakékoli dříve zrychlené odpisy se v průběhu zachycení stále zdaňují běžnou sazbou daně z příjmu. Jedná se však o vzácný výskyt, protože IRS nařídil, aby veškeré nemovitosti po roce 1986 byly odepisovány metodou rovnoměrného odpisování. Část zisku nad původní nákladovou základnu je zdaněna jako kapitálový zisk a je způsobilá pro výhodnou daňovou sazbu z dlouhodobých zisků, ale část, která se vztahuje k odpisům, je zdaněna na nezabezpečenou část 1250, daňová sazba specifická pouze pro zisky z nemovitosti. Neukrytá sazba daně z oddílu 1250 je pro rok 2019 omezena na 25%.
Zvažte například pronájem nemovitosti, která byla zakoupena za 275 000 $ a má roční odpisy 10 000 $ (275 000 / 27, 5 roku povoleno IRS pro pronájem nemovitosti). Po 11 letech se majitel rozhodne nemovitost prodat za 430 000 $. Upravená základna nákladů je pak 350 000 $ - (10 000 x 11) = 240 000 USD. Realizovaný zisk z prodeje bude 430 000 USD - 240 000 USD = 190 000 USD. Nezajištěný zisk sekce 1250 lze vypočítat jako 10 000 x 11 = 110 000 $ a kapitálový zisk z nemovitosti je 190 000 USD - (10 000 x 11) = 80 000 USD.
Předpokládejme 15% daň z kapitálových výnosů a to, že majitel spadá do skupiny s 32% daní z příjmu za rok 2019. Nezabezpečené zisky v sekci 1250 jsou za rok 2019 omezeny na 25%. Celková částka daně, kterou daňový poplatník dluží z prodeje této daně pronájem nemovitosti je (0, 15 x 80 000 $) + (0, 25 x 110 000 $) = 12 000 $ + 27 500 $ = 39 500 $. Částka opětovného odepsání je tedy 27 500 USD.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.