Příklady inherentního rizika

Ve finančním a manažerském účetnictví je inherentní riziko definováno jako možnost nesprávných nebo zavádějících informací v účetních výkazech vyplývajících z něčeho jiného, ​​než je selhání kontrol. Incidence inherentního rizika jsou nejčastější v případech, kdy účetní musí používat větší než obvyklé množství úsudku a sbližování, nebo pokud se jedná o složité finanční nástroje. Často se vyskytuje, když společnost zveřejňuje výhledové finanční výkazy.

Druhy auditorského rizika

Abychom porozuměli inherentnímu riziku, pomáhá ho umístit do kontextu analýzy rizik auditu. Riziko auditu je riziko chyby při provádění auditu a tradičně je rozděleno do tří různých typů.

1. Kontrolní riziko: Kontrolní riziko se vyskytuje, když finanční nesprávnost vyplývá z nedostatku řádných účetních kontrol ve firmě. To se s největší pravděpodobností projeví ve formě podvodů nebo líných účetních postupů.
2. Detekční riziko: Je také možné, že auditoři jednoduše nezjistí jinak snadno zjistitelnou chybu na finančních účtech. Toto je známé jako riziko detekce. Za normálních okolností se detekčnímu riziku čelí zvýšením počtu transakcí ve vzorku během testování.
3. Inherentní riziko: Vzhledem k tomu, že hlavní složky auditorského rizika jsou nejškodlivější, nelze inherentnímu riziku snadno zabránit zvýšeným školením auditorů nebo vytvořením kontrol v procesu auditu. Přesto je to jeden z rizik, který musí auditoři a analytici při kontrole účetní závěrky hledat, spolu s kontrolním rizikem a detekčním rizikem.

Společné příklady inherentního rizika

V sektoru finančních služeb je běžné riziko. Důvody zahrnují složitost regulace finančních institucí (velké a neustále se měnící množství pravidel a předpisů), velké sítě propojených společností a vývoj derivátových produktů a dalších složitých nástrojů, které vyžadují posouzení složitými výpočty.

Finanční instituce mají často dlouhodobé a komplikované vztahy s více stranami. Holdingová společnost může být zapojena do několika různých subjektů najednou, z nichž každá ovládá účelová vozidla a jiné podrozvahové jednotky. Každá úroveň organizační struktury může mít velké množství vztahů mezi investorem a klientem. Spřízněné strany jsou notoricky méně transparentní než samostatné subjekty.

Obchodní vztahy zahrnují vztahy s auditory; počáteční i opakované závazky s auditory vytvářejí určité vlastní riziko. Počáteční auditoři mohou být ohromeni složitostí nebo novými tématy. Opakované zapojení může způsobit nadměrnou důvěru nebo laxnost v důsledku osobních vztahů.

Neobvyklé účty nebo transakce mohou představovat určité vlastní riziko. Například účtování o požárním poškození nebo získání jiné společnosti je neobvyklé, že auditoři riskují, že se příliš nebo příliš málo soustředí na jedinečnou událost.

Vlastní riziko je obzvláště převládající u účtů, které od vedení vyžadují spoustu odhadů, přibližných odhadů nebo hodnotových úsudků. Účetní odhady reálné hodnoty je obtížné provést a povaha procesu reálné hodnoty by měla být uvedena v účetních výkazech. Auditoři možná budou muset vyšetřovat a vést rozhovory s rozhodovacími orgány firmy o technikách odhadu, aby se snížila chyba. Tento druh rizika se zvětšuje, ať už k němu dochází zřídka nebo poprvé.