Snížení goodwillu

Co je to zhoršení dobré vůle?

Znehodnocení goodwillu je účetní poplatek, který společnosti zaznamenají, když účetní hodnota goodwillu v účetní závěrce přesáhne jeho reálnou hodnotu. V účetnictví je goodwill zaúčtován poté, co společnost nabude aktiva a pasiva a zaplatí cenu převyšující jejich identifikovatelnou čistou hodnotu.

Znehodnocení goodwillu vzniká, pokud dojde ke zhoršení schopnosti nabývaných aktiv generovat peněžní toky a reálná hodnota goodwillu klesne pod jeho účetní hodnotu. Asi nejznámějším poplatkem za snížení hodnoty goodwillu byla 98, 7 miliard dolarů hlášených v roce 2002 za fúzi AOL Time Warner, Inc. To byla v té době největší ztráta ze snížení hodnoty goodwillu, jakou kdy společnost vykázala.

Klíč s sebou

• Znehodnocení goodwillu je účetní poplatek, který vznikne, když reálná hodnota goodwillu klesne pod dříve zaznamenanou hodnotu od okamžiku akvizice.
• Goodwill je nehmotné aktivum, které představuje nadměrnou kupní cenu jiné společnosti na základě jejího vlastnického nebo duševního vlastnictví, uznání značky, patentů atd., Které nelze snadno kvantifikovat.
• Snížení hodnoty může nastat, pokud získaná aktiva již nepřinesou finanční výsledky, které se od nich v době nákupu očekávaly.
• Ročně musí být proveden test na snížení hodnoty goodwillu v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP).

1:03

Snížení goodwillu

Jak funguje snížení hodnoty goodwillu

Snížení hodnoty goodwillu je výnos ze zisku, který společnosti zaznamenají do výkazu zisku a ztráty poté, co zjistí, že existuje přesvědčivý důkaz, že aktivum spojené s goodwillem již nemůže prokázat finanční výsledky, které se od něj očekávaly v době jeho nákupu.

Goodwill je nehmotné aktivum běžně spojené s nákupem jedné společnosti druhou. Konkrétně se goodwill zaznamenává v situaci, kdy je kupní cena vyšší než čistá reálná hodnota všech identifikovatelných hmotných a nehmotných aktiv a závazků převzatých v procesu akvizice. Příkladem dobré vůle je hodnota obchodní značky společnosti, solidní zákaznická základna, dobré vztahy se zákazníky, dobré vztahy se zaměstnanci a jakékoli patenty nebo patentovaná technologie.

Protože mnoho společností získává jiné firmy a platí cenu, která převyšuje reálnou hodnotu identifikovatelných aktiv a závazků, které nabyvaná firma vlastní, je rozdíl mezi nákupní cenou a reálnou hodnotou nabytých aktiv zaznamenán jako goodwill. Pokud však dojde k nepředvídaným okolnostem, které snižují očekávané peněžní toky z nabytých aktiv, může mít zaznamenaný goodwill aktuální reálnou hodnotu, která je nižší než původně zaúčtovaná, a společnost musí zaznamenat snížení hodnoty goodwillu.

Zvláštní úvahy

Změny účetních standardů pro goodwill

Znehodnocení goodwillu se stalo problémem během účetních skandálů v letech 2000–2001. Mnoho firem uměle rozvahovalo své rozvahy vykazováním nadměrných hodnot goodwillu, které bylo v té době dovoleno amortizovat po dobu jeho odhadované doby použitelnosti. Odpisování nehmotného aktiva po dobu jeho životnosti snižuje částku zaúčtovaných nákladů souvisejících s tímto aktivem v kterémkoli jednotlivém roce.

Zatímco býčí trhy dříve přehlížely goodwill a podobné manipulace, účetní skandály a změna pravidel donutily společnosti vykazovat goodwill na realistické úrovni. Stávající účetní standardy vyžadují, aby veřejné společnosti prováděly roční testy snížení hodnoty goodwillu a goodwill již není amortizován.

Roční test na snížení hodnoty goodwillu

Americké obecně uznávané účetní zásady (GAAP) vyžadují, aby společnosti alespoň jednou ročně na úrovni zpravodajské jednotky kontrolovaly snížení hodnoty svého goodwillu. Mezi události, které mohou vyvolat zhoršení goodwillu, patří zhoršení ekonomických podmínek, zvýšená konkurence, ztráta klíčových zaměstnanců a regulační opatření. Definice zpravodajské jednotky hraje během testu zásadní roli; je definována jako obchodní jednotka, kterou vedení společnosti přezkoumává a vyhodnocuje jako samostatný segment. Vykazovací jednotky obvykle představují odlišné obchodní linie, geografické jednotky nebo dceřiné společnosti.

Znehodnocení goodwillu je identifikováno ve dvou krocích. Nejprve musí společnost porovnat reálnou hodnotu vykazující jednotky s její účetní hodnotou v rozvaze. Protože k určení reálné hodnoty zpravodajské jednotky jsou zřídkakdy přítomné tržní hodnoty, řídící týmy obvykle používají pro odhad reálné hodnoty finanční modely. Pokud reálná hodnota přesáhne účetní hodnotu, neexistuje snížení hodnoty. Společnosti nesmějí psát své dobré jméno. Pokud je reálná hodnota nižší než účetní hodnota, musí společnost provést druhý krok použitím reálné hodnoty na identifikovatelná aktiva a pasiva zpravodajské jednotky. Přebytek zůstatku reálné hodnoty je nový goodwill a účetní hodnota goodwillu musí být snížena zaúčtováním poplatku za snížení hodnoty goodwillu.

Základní postup upravující testy snížení hodnoty goodwillu je stanoven v Kodexu účetních standardů (ASC) Rady pro finanční účetní standardy (FASB) v ASC 350-20-35, „Následné ocenění“. K kodifikaci můžete přistupovat přímo online. Test na snížení hodnoty goodwillu probíhá ve třech širokých fázích:

• Předběžné kvalitativní hodnocení
• Fáze jednoho z kvantitativního hodnocení
• Druhá fáze kvantitativního hodnocení

Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.

Související termíny

Proč Goodwill není na rozdíl od všech ostatních nehmotných aktiv Goodwill je nehmotné aktivum spojené s nákupem jedné společnosti druhou. Konkrétně se goodwill zaznamenává v situaci, kdy je kupní cena vyšší než součet reálné hodnoty aktiv snížené o reálnou hodnotu závazků. více Definice bezhotovostních poplatků Bezhotovostní poplatky jsou náklady, které nejsou doprovázeny odlivem hotovosti, které lze nalézt ve výkazu zisku a ztráty společnosti. více Definice akvizičního účetnictví Acquisition Accounting je soubor formálních pokynů pro vykazování aktiv, pasiv, nekontrolních podílů a goodwillu. více Definice historických nákladů Historická cena je míra hodnoty použité v účetnictví, při níž je aktivum v rozvaze zaznamenáno v původní ceně, když je získáno společností. více Definice snížení hodnoty Odpis je snížení účetní hodnoty aktiva, když jeho reálná tržní hodnota klesne pod účetní hodnotu, a stane se tak aktivem se sníženou hodnotou. více Snížení hodnoty Snížení hodnoty je účetní zásada, která popisuje trvalé snížení hodnoty aktiv společnosti, obvykle dlouhodobého majetku. více partnerských odkazů