Jak jsou možnosti akcií zdaněny a vykazovány

Akciové opce jsou zaměstnanecké výhody, které jim umožňují koupit akcie zaměstnavatele se slevou oproti tržní ceně akcie. Možnosti nepředstavují vlastnický podíl, ale jejich uplatnění k získání akcií ano. Existují různé typy možností, z nichž každá má své vlastní daňové výsledky.

Klíč s sebou

• Akciové opce se dělí do dvou různých kategorií: zákonné, poskytované v rámci nákupních plánů nebo motivačních akciových opcí a nestátní opce, které nejsou dodávány bez plánů.
• Výsledek je výsledkem prodeje akcií získaných uplatněním zákonných akciových opcí, které vytvářejí alternativní minimální daň.
• Pokud využijete nepovinnou možnost, musíte při nákupu získat reálnou tržní hodnotu akcie sníženou o částku, kterou jste za akci zaplatili.
• Při prodeji akcií vykazujete kapitálové zisky nebo ztráty za rozdíl mezi daňovým základem a tím, co obdržíte za prodej.

Dva typy akciových opcí

Akciové opce spadají do dvou kategorií:

• Zákonné akciové opce, které jsou poskytovány na základě plánu nákupu zaměstnaneckých akcií nebo plánu motivačních akcií (ISO)
• Nepovinné akciové opce, také známé jako nekvalifikované akciové opce, které jsou poskytovány bez jakéhokoli typu plánu

Daňová pravidla pro zákonné opce na akcie

Poskytnutí ISO nebo jiné zákonné akciové opce nevytváří žádný okamžitý příjem podléhající pravidelné dani z příjmu. Stejně tak výkon možnosti získat akcie nevytváří žádný okamžitý příjem, pokud držíte akcie v roce, kdy jste je získali. Výsledek se získá, když později prodáte akcie získané uplatněním opce.

Uplatňování ISO však vede k úpravě pro účely alternativní minimální daně neboli AMT - stínového daňového systému, který má zajistit, aby ti, kdo sníží svou pravidelnou daň odpočty a jiné daňové úlevy, zaplatili alespoň nějakou daň. Úprava je rozdíl mezi reálnou tržní hodnotou akcie získané prostřednictvím uplatňování ISO nad částkou zaplacenou za akcii plus částkou zaplacenou za ISO, pokud existuje. Úprava je však nutná pouze tehdy, jsou-li vaše práva na akcie převoditelná a nepodléhají-li významnému riziku propadnutí v roce uplatnění ISO. Reálná tržní hodnota akcie pro účely úpravy je stanovena bez ohledu na jakékoli omezení propadnutí, kdy se práva na akcie poprvé stanou převoditelnými nebo když práva již nepodléhají podstatnému riziku propadnutí.

Formulář 6251 vám pomůže zjistit, zda dlužíte jakékoli AMT po cvičení ISO.

Pokud akcie prodáte ve stejném roce, ve kterém jste provedli ISO, není nutná úprava AMT. Důvodem je to, že daňové zacházení se pro účely běžných daní a AMT stává stejným.

Pokud musíte provést úpravu AMT, zvyšte základnu akcie o úpravu AMT. Tím zajistíte, že v případě prodeje akcie v budoucnu bude zdanitelný zisk pro účely AMT omezen, což znamená, že neplatíte daň dvakrát za stejnou částku.

Jak funguje reporting

Při uplatňování ISO vydá váš zaměstnavatel formulář 3921 - Cvičení plánu motivačních zásob podle § 423 písm. C) , které poskytuje informace potřebné pro účely vykazování daní. Zde je příklad, jak použít informace z formuláře 3921 k hlášení výkonu ISO:

Například v tomto roce jste provedli ISO, abyste získali 100 akcií akcií, jejichž práva se okamžitě stala převoditelnou a nepodléhala významnému riziku propadnutí. Zaplatili jste 10 USD za akcii (realizační cena), která je uvedena v rámečku 3 formuláře 3921. Ke dni uplatnění byla reálná tržní hodnota akcie 25 USD za akcii, což je vykázáno v rámečku 4 formuláře. Počet získaných akcií je uveden v kolonce 5. Úpravy AMT jsou 1 500 $ (2 500 $ [kolonka 4 vynásobené kolonkou 5] minus 1 000 $ [kolonka 3 násobené kolonkou 5]).

Když prodáte akcie získané na základě uplatnění ISO nebo zaměstnaneckého plánu nákupu akcií, nahlásíte zisk nebo ztrátu z prodeje. Když byla akcie získána se slevou na základě plánu zaměstnaneckých opcí na akcie, obdržíte formulář 3922 - Převod zásob získaný prostřednictvím plánu nákupu zaměstnaneckých zásob od zaměstnavatele nebo agenta převodu společnosti . Informace v tomto formuláři vám pomohou určit výši zisku nebo ztráty a to, zda se jedná o kapitál nebo běžný příjem.

Daňová pravidla pro opce s nulovými akciemi

U tohoto typu opce na akcie existují tři události, z nichž každá má své vlastní daňové výsledky: Udělení opce, uplatnění opce a prodej zásob získaných na základě opce. Přijetí těchto opcí je okamžitě zdanitelné, pouze pokud lze jejich reálnou tržní hodnotu snadno určit (např. Opce se aktivně obchoduje na burze). Ve většině případů však neexistuje žádná snadno zjistitelná hodnota, takže poskytnutí opcí nevede k žádné dani.

Při uplatnění opce zahrnete do výnosu spravedlivou tržní hodnotu akcie v době, kdy jste ji získali, sníženou o částku, kterou jste za akci zaplatili. Toto je běžný příjem z mezd vykázaný na vašem W2, a proto zvyšuje váš daňový základ v akciích.

Později, když prodáte akcie získané uplatněním opcí, nahlásíte kapitálový zisk nebo ztrátu za rozdíl mezi daňovým základem a tím, co obdržíte z prodeje.

Sečteno a podtrženo

Akciové opce mohou být cennou zaměstnaneckou výhodou. Daňová pravidla jsou však složitá. Pokud obdržíte akciové opce, měli byste se obrátit na svého daňového poradce a zjistit, jak vás tato daňová pravidla ovlivňují.