Uvedená nemovitost
Majetek zařazený do seznamu je zvláštní třída odpisovatelného majetku, na který se vztahuje zvláštní soubor daňových pravidel, pokud se používá převážně pro obchodní účely. Aby byla položka považována za nemovitost v seznamu, musí být použita pro více než 50% pro podnikání společnosti. To znamená, že zbývající část času může být majetek použit také pro osobní účely.
Příklady majetku uvedeného v seznamu zahrnují osobní vozidla a jiné používané k přepravě a fotoaparáty a jiná záznamová zařízení. Od 1. ledna 2010 se mobilní telefony a jiná podobná osobní telekomunikační zařízení již nepovažují za majetek uvedený na seznamu.
Pravidla uvedená na seznamu majetku omezují částku odpočtů a odpisů, které lze vzít v případě, že aktivum není převážně používáno v podnikání nebo v obchodě.
Aby byla uvedená nemovitost způsobilá, musí být během daňového roku alokována na více než jeden účel.
Porozumění uvedené vlastnosti
Majetek společnosti uvedený v seznamu je vše, co vlastní, které se používá pro obchodní účely více než 50% času a odepisuje hodnotu. Zjednodušeně řečeno, jedná se o majetek využívaný k obchodním i osobním účelům, jako jsou vozidla ve vlastnictví podniku, která je poháněna důstojníky, zaměstnanci nebo akcionáři.
Uvedená majetková pravidla byla zavedena v daňovém zákoníku, aby lidé nemohli požadovat odpočty daně pro osobní použití majetku pod domněnkou, že byl použit v podnikání nebo v obchodě.
Podle služby Internal Revenue Service (IRS) zahrnuje uvedená nemovitost:
- Automobily o hmotnosti méně než 6 000 liber, s výjimkou sanitek, pohřebních vozů a nákladních automobilů nebo dodávkových vozidel, která nejsou určena pro osobní použití.
- Ostatní majetek používaný k přepravním účelům, včetně nákladních automobilů, autobusů, lodí, letadel, motocyklů a jiných vozidel používaných k přepravě osob nebo zboží.
- Vlastnosti používané pro zábavu, rekreaci nebo zábavu.
- Počítače a související periferní zařízení uvedené do provozu před 1. lednem 2018, pokud se nepoužívají pouze v běžných obchodních zařízeních a které vlastní nebo pronajímá osoba provozující provozovnu.
Testovaný majetek a převládající použití
Náklady spojené s užíváním kótovaného majetku nejsou odpočitatelné jako obchodní náklady. Jinými slovy, účetní jednotka povinná k dani musí odůvodnit obchodní využití nemovitosti, pokud má odepisovat tento majetek nebo odečíst výdaje.
Zkouška převládajícího použití musí být použita u každé položky uvedené nemovitosti. Tento test stanoví, že obchodní využití uvedené nemovitosti musí být více než 50%. To musí být provedeno pro každé aktivum uvedené nemovitosti:
- Vyžádejte si bonusové odpisy
- Vyžádejte si nákladové volby
- Odpisování majetku v odpisovém systému Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Společnosti jsou rovněž povinny vést podrobné záznamy o všech aktivech použitých jako majetek uvedený na seznamu. To zahrnuje částku za každý kus majetku včetně původních nákladů, všech souvisejících oprav, pojištění a dalších souvisejících nákladů.
Klíč s sebou
- Uvedená nemovitost je odpisovatelným majetkem, na který se vztahuje zvláštní soubor daňových pravidel, pokud se používá převážně pro obchodní účely.
- Aby mohlo být aktivum považováno za nemovitost v seznamu, musí být použito k obchodním účelům nejméně 50% času. Může být také použit pro osobní použití.
- Mezi příklady uvedené nemovitosti patří vozidla, jiná nemovitost použitá v dopravě a počítače.
Odpisy kótované nemovitosti
Pokud se nemovitost uvedená v seznamu používá především z obchodních důvodů, podléhá zákonné procentuální odpisové metodě, protože se bude považovat za obchodní aktivum. Majetek uvedený na seznamu používaný pro podnikání nanejvýš polovinu času - a prochází testem převládajícího užívání - může mít stále odpisy na základě procenta obchodního využití, které je na něm nárokováno, ale musí být odepisováno lineární metodou.
Na automobily používané výhradně k přepravě cestujících se rovněž vztahují další omezení odpisů. Majetek zařazený na seznamu, který nesplňuje test převládajícího užívání, není způsobilý pro odpisování podle § 179 ani pro jiné zrychlené odpisové metody.
Znovuzískané odpisy mohou být přičteny zpět k výnosům v kterémkoli roce po prvním roce užívání, kdy použití na nemovitostech uvedené v seznamu klesne pod 50%. To znamená, že daňový poplatník možná bude muset splatit některé z požadovaných nadměrných odpisů. Částka znovu odepsaného odpisu je zrychlené odpisování povolené pro roky předcházející roku odchytu, včetně jakýchkoli nákladů podle oddílu 179, minus částka odpisu MACRS alternativního odpisového systému (ADS), která by byla povolena pro stejné časové období.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.