Rezerva na úvěrové ztráty (PCL)

Co znamená poskytování úvěrových ztrát?

Rezerva na úvěrové ztráty (PCL) je odhad potenciálních ztrát, které by společnost mohla utrpět v důsledku úvěrového rizika. Rezerva na úvěrové ztráty se považuje za náklad v účetní závěrce společnosti. Očekávají se ztráty z delikventního a nedobytného dluhu nebo jiného úvěru, u nichž je pravděpodobné, že selže nebo budou zpětně získatelné. Pokud například společnost vypočítá, že na účtech nad 90 dnů po splatnosti je míra návratnosti 40%, vytvoří rezervu na úvěrové ztráty na základě 40% zůstatku na těchto účtech.

Porozumění zajištění úvěrových ztrát (PCL)

Protože se očekává, že pohledávky (AR) se během jednoho roku nebo provozního cyklu změní na hotovost, vykazuje se v rozvaze společnosti jako krátkodobé aktivum. Protože však pohledávky mohou být nadhodnoceny, pokud část není inkasovatelná, může být nadhodnocen i pracovní kapitál společnosti a vlastní kapitál.

V zájmu ochrany před nadhodnocením může podnik odhadnout, kolik z jeho pohledávek pravděpodobně nebude inkasováno. Odhad je vykázán na rozvahovém protiúčtu aktiv, který se nazývá rezerva na úvěrové ztráty. Přírůstky na účtu jsou také zachyceny ve výkazu zisku a ztráty nevymožitelným nákladům na účtech.

Příklad zajištění úvěrových ztrát

Společnost A má AR 30. června debetní zůstatek ve výši 100 000 USD. Očekává se, že se přibližně 2 000 USD neobrátí na hotovost. Výsledkem je, že zůstatek ve výši 2 000 $ je vykázán jako rezerva na úvěrové ztráty. Účetní položka pro úpravu zůstatku na účtu opravných položek zahrnuje nedobytné účty účtů výnosů.

Vzhledem k tomu, že červen byl prvním měsícem podnikání společnosti A, začalo se s jeho tvorbou na účet úvěrových ztrát měsíc nulovým zůstatkem. K 30. červnu, kdy vydává svou první rozvahu a výkaz zisku a ztráty, bude mít její rezerva na úvěrové ztráty zůstatek ve výši 2 000 USD.

Vzhledem k tomu, že rezerva na úvěrové ztráty vykazuje zůstatek ve výši 2 000 USD a AR vykazuje zůstatek ve výši 100 000 USD, rozvaha vykazuje čistou částku 98 000 USD. Protože se čistá částka pravděpodobně promění v hotovost, nazývá se čistá realizovatelná hodnota AR.

Náklady na nedobytné účty společnosti A vykazují ve svém výkazu zisku a ztráty v červnu úvěrové ztráty ve výši 2 000 USD. Výdaje se vykazují, i když žádná z AR nebyla splatná v červnu, protože podmínky jsou čisté 30 dní. Společnost A se snaží dodržovat zásadu párování tím, že vyrovná náklady na nedobytné pohledávky do účetního období, ve kterém došlo k prodeji úvěrů.

Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.

Související termíny

Definice nákladů na špatný dluh Náklady na špatný dluh jsou náklady, které podniku vzniknou, jakmile se odhaduje, že splácení úvěru dříve poskytnutého zákazníkovi je nedobytné. více Povolenka na úvěrové ztráty Definice Povolenka na úvěrové ztráty je odhad nesplacených plateb společnosti, kterou neočekává. více Definice protiúčtu Protiúčet je účet používaný v hlavní knize ke snížení hodnoty souvisejícího účtu. Přirozená rovnováha kontra účtu je opakem přidruženého účtu. více Pohledávky Definice Pohledávky nebo pohledávky jsou dluhy společnosti vůči zákazníkům za zboží nebo služby, které byly dodány, ale dosud nebyly zaplaceny. více Obecná ustanovení Definice Obecná ustanovení jsou rozvahové položky představující prostředky vyčleněné společností jako aktiva k úhradě očekávaných budoucích ztrát. více Definice nedobytného dluhu Nedobytný dluh je náklad, který podniku vznikne, jakmile se odhaduje, že splácení úvěru dříve poskytnutého zákazníkovi je nedobytné. více partnerských odkazů