Účel formuláře IRS 1065

Partnerství neplatí daň ze svých zisků; jejich partneři ano. Partnerství jsou předávané subjekty, které partnerům hlásí své příjmy, srážky, kredity a další položky, takže partneři pak mohou vložit svůj podíl těchto informací do svých osobních daňových přiznání. Partnerství, stejně jako účetní jednotka považovaná za partnerství pro účely federální daně z příjmu, používá k výpisu těchto informací formulář 1065, americký výnos z partnerství . Každému partnerovi se přidělí položky podle plánu K-1, podílu partnera na výnosech, srážkách, kreditech atd., Na základě jejich vlastnických podílů.

Co formulář hlásí

Formulář 1065 je pětistránkový návrat.

Stránka 1: Základní informace o partnerství - jeho jméno, adresa, identifikační číslo zaměstnavatele, obchodní činnost, datum zahájení podnikání - je uvedeno v horní části formuláře. Pak partnerství naznačuje, zda je návrat speciální (např. Změněný, konečný, odrážející změnu jména nebo adresy), způsob účtování a počet připojených Rozpisů K-1.

Sekce výnosů obsahuje různé příjmy z obchodu nebo podnikání partnerství, jako jsou hrubé příjmy z prodeje a čistý zisk nebo ztráta z prodeje obchodních aktiv (údaj, který je převzat z formuláře 4797). Některé položky však vyžadují zvláštní zacházení s vlastními výnosy akcionářů (společníků); tyto položky jsou označovány jako samostatně uvedené položky a neobjevují se na stránce 1 formuláře 1040. Například kvůli zvláštním pravidlům pro pronájem a odpočty z nemovitostí neuvidíte záznam těchto nájmů v sekci příjmů vrácení formuláře 1065.

Podobně, zatímco některé z obchodních nebo obchodních odpočtů partnerství jsou uvedeny na straně 1 formuláře 1065, některé jsou hlášeny jinde (např. Charitativní příspěvky, odpočet podle § 179), aby partneři mohli uplatnit svá vlastní omezení pro tyto odpisy. Srážky na straně 1 formuláře 1065 zahrnují platy a mzdy zaměstnancům (ale partneři nejsou zaměstnanci, takže platby za ně zde nejsou uvedeny); jsou uvedeny všechny zaručené platby partnerům.

Rozdíl mezi celkovým příjmem partnerství a jeho celkovými odpočty je běžný obchodní příjem (zisky) nebo ztráta. Tato čistá částka je spolu s dalšími položkami přidělena partnerům.

Spodní část stránky 1 se používá k podepisování a datování formuláře, pokud je vrácení podáno na papíře (elektronické podpisy se používají pro elektronické podání) a zaznamenání informací o zaplaceném zpracovateli, pokud existuje.

Stránky 2 a 3 . Plán B. Další informace, je řada otázek ano-ne o partnerství. Například zaškrtněte políčko pro otázku 1 týkající se typu partnerství nebo jiné entity podávající návrat, jako je společnost s ručením omezeným (LLC) se dvěma nebo více partnery a společnost s ručením omezeným (LLP). Příloha B se také používá k poskytování informací o Partnerovi pro daňové záležitosti - někoho, koho partnerství určilo k podpisu vracení a rozhraní s IRS ve věcech týkajících se návratu. (Pokud existuje více než 10 partnerů, musí být na úrovni partnerství provedeny jakékoli audity, aby se IRS ušetřily potíže s auditováním každého jednotlivého partnera ohledně zacházení s položkou partnerství.)

Strana 4. Plán K uvádí distribuční podíl položek partnerů. Z tohoto harmonogramu jsou jednotlivým partnerům přidělovány jednotlivé položky; přidělené částky jsou vykázány v Plánu K-1, který má oddíly pro:

• příjem (ztráta)
  
• odpočty
  
• samostatná výdělečná činnost
  
• kreditů
  
• zahraniční transakce
  
• alternativní minimální daňové položky
  
• jiná informace
  

Stránka 5. Tato stránka se skládá z několika různých plánů:

Analýza čistého příjmu (ztráty) K je rozpis příjmu nebo ztráty podle povahy partnerů (korporátní, individuální (aktivní), individuální (pasivní) atd.). Dále odděluje příjmy a ztráty mezi generálními partnery a komanditními společnostmi.

Plán L je rozvaha. Jeho položky aktiv a pasiv jsou vyplněny podle účetních knih partnerství. Stejně jako u každé rozvahy rozdíl mezi aktivy a pasivy efektivně odráží kapitálové účty partnera (tj. Vlastní kapitál v partnerství).

Program M-1 je sladění příjmů nebo ztrát podle knih s příjmy nebo ztrátami za návrat. Protože daňová pravidla nutně nesledují ekonomickou realitu partnerských aktivit, je toto usmíření nezbytné. Například, zatímco partnerství může odečíst plné náklady na jídlo a zábavu ve svých knihách, pro daňové účely je odečitatelných pouze 50% těchto nákladů; odsouhlasení se provádí v Příloze M-1.

Program M-2 je analýza kapitálových účtů partnerů. Tento podíl na vlastním kapitálu se každoročně upravuje tak, aby odrážel příspěvky partnerů, zisk nebo ztrátu partnerství, rozdělení z partnerství partnerům a další činnosti.

Poznámka: Rozvrh M-3, což je výkaz vyžadovaný pouze pro velká partnerství (50 milionů USD nebo více na celkových aktivech), není součástí pěti stránek formuláře 1065. Pokud je vyžadováno partnerství pro připojení tohoto plánu k návratu, je uvedeno na řádku J na straně 1 návratu.

Rozvrh K-1

Jak bylo vysvětleno výše, tento formulář přiděluje akcionářům položky a samostatně uvedené položky akcionářům, aby je mohli informovat o svých osobních návratech. Strana 2 tohoto plánu nasměruje partnery, kteří jsou jednotlivci, kteří podávají formulář 1040, kam mají položky nahlásit. Například podíl partnera na zisku nebo ztrátě (běžný příjem nebo ztráta ze strany 1 formuláře 1065) je vykázán v příloze E formuláře 1040 jednotlivce. Partnerův podíl na čistých dlouhodobých kapitálových výnosech je uveden v příloze D Formulář 1040 (a může být nutné zadat také na formuláři 8949).

Podání návratu

Formulář 1065 má v současnosti stejné datum splatnosti jako formulář 1040. Počínaje návratem 2016, který byl podán v roce 2017 (pro partnerství v kalendářním roce), je však datum splatnosti 15. března.

Partnerství v současné době může získat automatické pětiměsíční prodloužení registrace do 15. září. Počínaje návratem 2016 je automatické prodloužení šest měsíců; konečný termín zůstává 15. září nezměněn.

Partnerství, která včas nezaznamenají své výplaty, podléhají pokutě 195 $ za partnera za každý měsíc, který zpoždí.

(Další informace o partnerství viz 4 chyby obchodního partnerství, kterým je třeba se vyhnout a jaký je rozdíl mezi tichým partnerem a generálním partnerem?)

Sečteno a podtrženo

I když při návratu partnerství není splatná žádná daň, je pro IRS zásadní informace, kterou může použít při kontrole, zda partneři platí daně za položky partnerství. Vyplnění formuláře může být matoucí a složité, proto je vhodné pracovat s informovaným daňovým profesionálem.

Viz také Účel formuláře IRS 5498 a Účel formuláře IRS 2848.