Náklady na prodané zboží - COGS
Náklady na prodané zboží (COGS) se vztahují na přímé náklady na výrobu zboží prodaného společností. Tato částka zahrnuje náklady na materiál a práci přímo použitou k vytvoření zboží. Nezahrnují nepřímé náklady, jako jsou náklady na distribuci a náklady na prodejní síly.
Náklady na prodané zboží se také nazývají „náklady na prodej“.
1:12Kontrola nákladů na prodané zboží (COGS)
Vzorec a výpočet pro COGS
COGS = Počáteční inventář + P - končící inventářP = Nákupy za období \ begin {zarovnání} & \ text {COGS} = \ text {Počáteční inventář} + \ text {P} - \ text {Konečný inventář} \\ & \ textbf {where} \\ & \ text {P} = \ text {Nákupy v období} \\ \ end {zarovnání} COGS = Počáteční inventář + P − Konečný inventářwhere P = Nákupy v období
Zásoby, které se prodávají, se objeví ve výkazu zisku a ztráty na účtu COGS. Počáteční inventář pro tento rok je inventář zbývající z předchozího roku - tj. Zboží, které nebylo prodáno v předchozím roce. Jakékoli další produkce nebo nákupy provedené výrobním nebo maloobchodním podnikem jsou přidány do počátečního inventáře. Na konci roku se výrobky, které nebyly prodány, odečtou od součtu počátečních zásob a dalších nákupů. Konečné číslo odvozené z výpočtu je cena zboží prodaného za daný rok.
COGS se vztahuje pouze na náklady přímo související s výrobou zboží určeného k prodeji.
Rozvaha má účet nazývaný účet běžných aktiv. Pod tímto účtem je položka nazvaná inventář. Rozvaha zachycuje finanční zdraví společnosti až na konci účetního období. To znamená, že hodnota zásob zaznamenaná u krátkodobých aktiv je konečnou zásobou. Vzhledem k tomu, že počáteční inventář je zásoba, kterou má společnost na skladě na začátku účetního období, znamená to, že počáteční inventář je také koncem zásob společnosti na konci předchozího účetního období.
Klíč s sebou
- Náklady na prodané zboží (COGS) jsou přímé náklady spojené s výrobou prodaného zboží ve společnosti.
- COGS se odečítá z výnosů (tržeb) za účelem výpočtu hrubého zisku a hrubé marže.
- Hodnota COGS se bude měnit v závislosti na účetních standardech použitých při výpočtu.
Co vám COGS říká?
COGS je důležitou metrikou účetní závěrky, protože je odečtena z příjmů společnosti, aby se stanovil její hrubý zisk. Hrubý zisk je míra ziskovosti, která vyhodnocuje, jak efektivní je společnost při řízení své práce a dodávek ve výrobním procesu.
Protože COGS jsou náklady na podnikání, zaznamenávají se ve výkazu zisku a ztráty jako obchodní náklady. Znát cenu prodaného zboží pomáhá analytikům, investorům a manažerům odhadnout spodní hranici společnosti. Pokud se COGS zvýší, čistý příjem se sníží. I když je tento pohyb výhodný pro účely daně z příjmu, podnikání bude mít pro akcionáře menší zisk. Podniky se proto snaží udržovat své COGS nízké, takže čistý zisk bude vyšší.
Náklady na prodané zboží (COGS) jsou náklady na pořízení nebo výrobu produktů, které společnost prodává během období, takže jediné náklady zahrnuté v opatření jsou ty, které jsou přímo spojeny s výrobou produktů, včetně nákladů na pracovní sílu, materiály a výrobní režie. Například COGS pro výrobce automobilů by zahrnoval materiálové náklady na díly, které se vyrábějí při výrobě automobilu, plus náklady na pracovní sílu použité k sestavení automobilu. Náklady na odeslání aut do autorizovaných prodejců a náklady na práci používanou k prodeji automobilu by byly vyloučeny.
Kromě toho se do výpočtu COGS nezahrnují náklady na automobily, které nebyly prodány v průběhu roku, ať už jsou náklady přímé nebo nepřímé. Jinými slovy, COGS zahrnuje přímé náklady na výrobu zboží nebo služeb, které zákazníci zakoupili během roku.
Obecně platí, že pokud chcete vědět, zda náklady spadají pod COGS, zeptejte se: „Byl by tento náklad výdajem, i když by nebyly generovány žádné tržby?“
Účetní metody a COGS
Hodnota nákladů na prodané zboží závisí na metodě kalkulace zásob přijaté společností. Existují tři metody, které může společnost použít při zaznamenávání úrovně zásob prodaných během období: First In, First Out (FIFO), Last In, First Out (LIFO) a metoda průměrných nákladů.
FIFO
Nejdříve se nakupuje nebo vyrábí první zboží. Protože ceny mají tendenci časem stoupat, společnost používající metodu FIFO bude nejprve prodávat své nejdražší produkty, které se převedou na nižší COGS než COGS zaznamenané v rámci LIFO. Čistý příjem používající metodu FIFO se tedy postupem času zvyšuje.
LIFO
Nejnovější zboží přidané do inventáře se prodává jako první. Během období rostoucích cen se nejprve prodává zboží s vyššími náklady, což vede k vyšší hodnotě COGS. Čistý příjem má v průběhu času tendenci klesat.
Metoda průměrných nákladů
Průměrná cena veškerého zboží na skladě, bez ohledu na datum nákupu, se používá k ocenění prodaného zboží. Převzetí průměrných nákladů na produkt za časové období má vyhlazovací účinek, který zabraňuje tomu, aby byl COGS vysoce ovlivňován extrémními náklady na jednu nebo více akvizic nebo nákupů.
Vyloučení ze snížení COGS
Mnoho společností poskytujících služby nemá vůbec žádné náklady na prodané zboží. COGS není obecně upraven obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP), ale COGS je definován pouze jako náklady na položky zásob prodané během daného období. Nejen, že servisní společnosti nemají žádné zboží k prodeji, ale čistě servisní společnosti také nemají zásoby. Pokud není COGS uveden ve výkazu zisku a ztráty, nelze na tyto náklady uplatnit odpočet.
Příklady společností poskytujících čistě služby zahrnují účetní firmy, advokátní kanceláře, odhadce nemovitostí, obchodní konzultanty, profesionální tanečníky atd. Přestože všechna tato odvětví mají obchodní náklady a obvykle utrácejí peníze za poskytování svých služeb, neuvádějí COGS. Místo toho mají tzv. „Náklady na služby“, které se do odpočtu COGS nezapočítávají.
Náklady na příjmy vs. COGS
Náklady na tržby existují za probíhající smluvní služby, které mohou zahrnovat suroviny, přímé mzdy, náklady na dopravu a provize placené prodejním zaměstnancům. Tyto předměty však nelze nárokovat jako COGS bez prodeje fyzicky vyrobeného produktu. Na webových stránkách IRS jsou dokonce uvedeny některé příklady „podniků poskytujících osobní služby“, které ve svých výkazech zisku a ztráty nepočítají COGS. Patří sem lékaři, právníci, tesaři a malíři.
Mnoho společností založených na službách má některé produkty k prodeji. Například letecké společnosti a hotely jsou primárně poskytovateli služeb, jako je doprava a ubytování, ale prodávají také dary, jídlo, nápoje a další položky. Tyto položky jsou rozhodně považovány za zboží a tyto společnosti mají jistě zásoby tohoto zboží. Obě tato odvětví mohou uvádět COGS ve svých výkazech zisků a požadovat je pro daňové účely.
Provozní náklady vs. COGS
Provozní náklady i náklady na prodané zboží (COGS) jsou výdaje, které společnostem vznikají při provozování jejich podnikání. Náklady jsou však odděleny ve výkazu zisku a ztráty. Na rozdíl od COGS jsou provozní náklady (OPEX) výdaje, které přímo nesouvisejí s výrobou zboží nebo služeb. PVA náklady (prodejní, obecné a administrativní náklady) jsou obvykle zahrnuty do provozních nákladů jako samostatná řádková položka. PVA náklady jsou výdaje, které nejsou přímo vázány na produkt, jako jsou režijní náklady. Příklady provozních nákladů zahrnují:
- Pronajmout si
- Utility
- Kancelářské potřeby
- Právní náklady
- Prodej a marketing
- Mzdy
- Náklady na pojištění
Omezení COGS
COGS mohou snadno manipulovat účetní nebo manažeři, kteří chtějí knihy vařit. To může být změněno:
- Přidělení zásob vyšším výrobním režijním nákladům, než jaké vznikly
- Nadsazující slevy
- Přeceňování výnosů dodavatelům
- Změna množství zásob na konci účetního období
- Přeceňování zásob po ruce
- Nepodepsání zastaralého inventáře
Pokud je inventář uměle nadsazen, bude COGS podhodnocen, což následně povede k vyššímu než skutečné hrubé ziskové rozpětí, a tedy k nafouknutému čistému příjmu.
Investoři, kteří se dívají na finanční výkazy společnosti, mohou zaznamenat bezohledné účtování zásob tím, že zkontrolují, zda nedochází k hromadění zásob, jako je například rychlejší růst zásob než vykázané příjmy nebo celková aktiva.
Příklad použití COGS
Jako historický příklad si vypočtěte náklady na zboží prodané za JC Penney (NYSE: JCP) za fiskální rok (FY) končící rok 2016. Prvním krokem je nalezení počáteční a konečné zásoby v rozvaze společnosti:
- Počáteční inventura: Zásoby zaznamenané ve fiskálním roce končícím 2015 = 2, 72 miliardy USD
- Konečný inventář: Zásoby zaznamenané ve fiskálním roce končícím 2016 = 2, 85 miliardy USD
- Nákupy v roce 2016: Použití výše uvedených informací = 8, 2 miliardy USD
Pomocí vzorce pro COGS můžeme vypočítat následující:
- 2, 72 $ + 8, 2 - 2, 85 = 8, 07 miliard $
Podíváme-li se na výkaz zisku a ztráty společnosti 2016, zjistíme, že vykázaná hodnota COGS je 8, 07 miliard USD, což je přesná hodnota, kterou jsme zde vypočítali.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.