Zásady účetního předpisu (RAP)
Zásady regulatorního účetnictví (RAP) byly zavedeny bývalou Federální bankou pro úvěry na bydlení (FHLBB) pro odvětví spoření a úvěrů (spor), které v 80. letech dohlížela na katastrofální výsledky. Byly vytvořeny regulatorní účetní zásady, které pomáhají spořitelním a úvěrovým sdružením s nízkým čistým jměním při plnění kapitálových požadavků. Vadné účetní postupy, které FHLBB umožnily, aby se škrty liberálně využívaly, byly označeny za jednu z hlavních příčin debaklu v oblasti spoření a úvěrů na konci 80. let.
Principy regulatorních účetních principů (RAP)
Uvolněná pravidla RAP umožnila mnoha jinak insolvenčním institucím uměle zvýšit své vykázané zisky a čisté jmění. Některé ze zásadních účetních principů, které mohly být šetrnosti použity, byly:
- Zaznamenání ztráty z prodeje hypotečního úvěru jako aktiva, které by bylo možné odepsat po zbývající dobu životnosti hypotéky. V 80. letech 20. století byly na trzích velké portfolia dlouhodobých hypoték nesených v rozvaze za cenu. Prudký nárůst úrokových sazeb během desetiletí způsobil pokles tržní hodnoty těchto hypoték podstatně pod účetní hodnotu, ale RAP umožnil klasifikovat ztráty jako aktiva. Kromě toho odklad ztrát umožnil úsporám pokračovat ve využívání aktiv s kapitálovým požadavkem 3% a generovat daňové štíty před amortizací realizovaných ztrát.
- Úplné a okamžité uznání výnosu z poplatků ze stavebního úvěru. Aktivní na realitním trhu v 80. letech 20. století dokázaly spořitelny zaúčtovat poplatky (2, 5% z výše úvěru) z původních úvěrů na výstavbu zcela předem, místo částečného vykázání, aby se vyrovnal nákladům vzniklým v souvislosti s poskytnutím úvěru, a pak pravděpodobně za zůstatek poplatek po dobu trvání úvěru.
- Zahrnutí „oceněného vlastního kapitálu“ pro výpočet regulačního čistého jmění. Oceněný vlastní kapitál, nový koncept, byl částka, kterou určitá kapitálová aktiva, jako je PP&E, ocenila nad jejich účetní hodnotu. Trhy mohly být selektivní, pouze zaznamenávaly tyto nerealizované zisky z kapitálových aktiv, jejichž tržní hodnoty vzrostly nad účetní hodnoty; aktiva, jejichž tržní hodnoty klesly pod účetní hodnotu, lze ignorovat.
- Čtyřicetiletá amortizace získaných úspor. Pochybné spoření, které bylo získáno, neslo značné množství hypotečních aktiv hluboko pod účetní hodnotou. Zakoupením dalšího aktiva s takovými aktivy s velkou slevou (reálná tržní hodnota mínus účetní hodnota) byla aktiva schopna zaznamenat příjem během odhadované životnosti aktiv na základě úrokové metody 10 let. Amortizace goodwillu by naproti tomu mohla být rozložena na 40 let, což znamenalo, že během 10 let po akvizici mohl nabyvatel zaúčtovat zisky, protože roční náklady na amortizaci goodwillu byly mnohem menší než v případě existujícího 10letého požadavku před implementací RAP.
V důsledku krize spoření a půjček Kongres eliminoval FHLBB a společně s ním i RAP. Byla založena společnost Resolution Trust Corporation a přežití, které přežilo, bylo nuceno začít používat pravidla GAAP.
Porovnat poskytovatele investičních účtů Jméno Popis Zveřejnění inzerenta × Nabídky, které se objevují v této tabulce, pocházejí od partnerství, od nichž Investopedia dostává náhradu.